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進出口稅費減免的減免稅規(guī)定
2022-07-19
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（一）法定減免稅法定減免稅是指按照《海關法》、《關稅條例》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進出口貨物可以享受的減免關稅優(yōu)惠。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理。下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：1．關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；3外國政府、國際組織無償贈送的物資；4．在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；5．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；6．中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品；7.法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。(二)特定減免稅特定減免稅是指海關根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務院規(guī)定，海關根據(jù)國務院的規(guī)定單獨或會同國務院其他主管部門制定具體實施辦法井加以貫徹執(zhí)行。為配合全國增值稅轉型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，國家對部分進口稅收優(yōu)惠政策進行相應調整。目前實施特定減免稅的項目主要有：1.外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設備(1)根據(jù)對外商投資的法律法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)依法設立，并領取中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等有關法律文件的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)（以下統(tǒng)稱外商投資企業(yè)），所投資的項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄）中鼓勵類或<中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄）的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備及隨設備進口的配套技術、配件、備件（以下簡稱自用設備），除<外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄）所列商品外，免征關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》主要有電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱（電冰柜）、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車、摩托車及《中華人民共和國進出口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號商品。《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》主要有非數(shù)控機床、數(shù)控機床、壓力成型機械、農(nóng)業(yè)機械、礦用挖掘機、全斷面掘進機、煤炭采掘設備、礦用自卸車、風力發(fā)電設備、石化設備、煤化工設備、火電水電設備、輸變電設備、連鑄設備以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件。中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設立外商投資股份有限公司，或已設立的外商投資有限責任公司轉變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，以及內(nèi)資有限責任公司和股份有限公司轉變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司，并且同時增資，其增資部分對應的進口自用設備，可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。持有外商投資企業(yè)批準證書的A股上市公司股權分置改革方案實施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25%，在投資總額內(nèi)進口的自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設立的企業(yè)或其通過投資控股的公司，注冊資本中外資比例不低于25%，并取得外商投資企業(yè)批準證書，其在投資總額內(nèi)進口的自用設備可享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策。(2)下列情況中，所投資項目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收：①外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)；②境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股（H股、N股、S股、T股或紅籌股）轉化為外商投資股份有限公司：③外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設立的外資比例低于25%的企業(yè)，以及向中西部以外地區(qū)再投資設立的業(yè)。2.外商投資企業(yè)自有資金項目屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國投資者的投資比例不低于25%）、外商研究開發(fā)中心、先進技術型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金（指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤）內(nèi)，對原有設備更新（不包括成套設備和生產(chǎn)線）和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設備，以及與上述設備配套的技術、配件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。3.國內(nèi)投資項目進口自用設備屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進口關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。4．崖款項目進口物資外國政府貸款和國際金融組織貸款項目，在項目額度或投資總額內(nèi)進口的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外．免征進口關稅。對貨款項目進口自用設備，經(jīng)確認按有關規(guī)定增值稅進項稅額無法抵扣的，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄>所列商品外，同時免征進口環(huán)節(jié)增值稅。5．貸款中標項目進口零部件為了鼓勵國內(nèi)機電制造企業(yè)積極參與利用國際金融組織貸款和外國政府貸款項目采購設備的國際招標活動，平衡國內(nèi)外中標設備的稅收負擔，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國際協(xié)力銀行貸款以及其贈款的國際招標中，國內(nèi)中標單位為生產(chǎn)中標機電設備而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征進口關稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。6.重大技術裝備為提高我國企業(yè)的核心競爭力及自主創(chuàng)新能力，推動產(chǎn)業(yè)結構調整和升級，促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，貫徹落實國務院關于裝備制造業(yè)振興規(guī)劃和加快振興裝備制造業(yè)有關調整進口稅收優(yōu)惠政策的決定，自2009年7月1日起，對經(jīng)認定符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產(chǎn)品進口規(guī)定范圍的關鍵零部件、原材料商品，除《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產(chǎn)品，以及重大技術裝備和產(chǎn)品進口關鍵零部件、原材料商品主要是：大型清潔高效發(fā)電裝備，特高壓輸變電設備，大型石化設備，大型煤化工設備，大型冶金成套設備，大型煤炭綜合設備，大型施工機械及基礎設施專用設備，大型、精密、高速數(shù)控設備、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件與基礎制造裝備（振*規(guī)劃），新型紡織機械，新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備等。7．特定區(qū)域物資保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎設施項目所需的機器、設備和基建物資可以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設生產(chǎn)廠房、倉儲設施所需的物資、設備可以免稅；行政管理機構自用合理數(shù)量的管理設備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。8．科教用品為了促進科學研究和教育事業(yè)的發(fā)展，推動科教興國戰(zhàn)略的實施，國務院規(guī)定對國務院部委和直屬機構以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的科學研究機構和國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育學校，或財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。9.科技開發(fā)用品為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，規(guī)范科技開發(fā)用品的免稅進口行為，國務院規(guī)定對經(jīng)國家有關部門核準從事科技開發(fā)的科學研究、技術開發(fā)機構，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。10．無償援助項目進口物資外國政府、國際組織無償贈送及我國履行國際條約規(guī)定進口物資，其減免稅范圍包括根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈送的物資或由其提供無償贈款，由我國受贈單位按照協(xié)定或協(xié)議規(guī)定用途自行采購進口的物資；外國地方政府或民間組織受外國政府委托無償贈送進口的物資；國際組織成員受國際組織委托無償贈送進口的物資；我國履行國際條約規(guī)定減免稅進口的物資。11．救災捐贈物資對外國民間團體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺灣同胞無償向我境內(nèi)受災地區(qū)（限于新華社對外發(fā)布和民政部中國災情信息公布的受災地區(qū)）捐贈的直接用于救災的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。12．扶貧慈善捐贈物資為促進公益事業(yè)的健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準下發(fā)r《扶貧、慈善性捐贈物資免征進口稅收的暫行辦法》，對境外捐贈人（指中華人民共和國關境外的自然人、法人或者其他組織）無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)（指非營利的扶貧濟困、慈善救助等社會慈善和福利事業(yè)）的物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。13．殘疾人專用品為支持殘疾人的康復工作，國務院制定了《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規(guī)定》，對民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠、榮譽軍人康復醫(yī)院等，中國殘疾人聯(lián)合會直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機構和康復機構進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用物品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。14集成電路項目進口物資我國對集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料及凈化室專用建筑材料等實施稅收優(yōu)惠政策，對在中國境內(nèi)設立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0. 25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口內(nèi)用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設備零、配件，免征進口關稅，進口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。15．海上石油、砧上石油項目進口物資國家對在我國海洋r指我國內(nèi)海、領海、大陸架以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄海域（包括淺海灘涂）]和陸上特定地區(qū)開采石油（天然氣）進口物資實施稅收優(yōu)惠政策。凡在我國海洋和特定區(qū)域內(nèi)進行石油和天然氣開采作業(yè)的項目，進口直接用于開采作業(yè)的設備、儀器、零附件、專用工具，依照規(guī)定免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。16．進口遠洋漁船及船用關鍵設備和部件 。為發(fā)展遠洋漁業(yè)，我國對國內(nèi)遠洋漁業(yè)企業(yè)和船舶及船用設備制造企業(yè)進口的船用關鍵設備和部件實施了進口稅收優(yōu)惠政策。“十一五”期間，國家繼續(xù)對在國內(nèi)訂造、改造遠洋漁船進口的船用關鍵設備和部件，進口少量帶有入漁配額的二手遠洋漁船，以及進口國內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實施進口稅收優(yōu)惠政策。17．遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品對經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準獲得“農(nóng)業(yè)部遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠洋漁業(yè)企業(yè)運回的品種及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品執(zhí)行不征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。此外，¨家還根據(jù)不同時期的需要制定相關的減免稅政策。(三)臨時減免稅臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，國務院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時性減免稅優(yōu)惠。如汶川地震災后重建進口物資。為支持和幫助汶川地震受災地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，自2008年7月1日起，對受災地區(qū)企業(yè)、單位，或支援受災地區(qū)重建的企業(yè)、單位，進口國內(nèi)不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等．3年內(nèi)免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
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