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關于《國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的政策解讀
2022-07-17
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來源：江西政策解讀
一、制定背景和依據
為進一步規范房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免）管理，結合征管實際及疫情對納稅人的影響，更好支持經濟社會發展，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《江西省房產稅施行細則》《江西省城鎮土地使用稅實施辦法》和《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號，2018年第31號修改）有關規定，制定《國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(以下簡稱公告)，同時廢止《江西省地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（江西省地方稅務局公告2015年第2號，國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第11號修改）《國家稅務總局江西省稅務局關于明確停產停業企業出租房產土地的房產稅城鎮土地使用稅困難減免有關問題的公告》（2018年第17號）。
二、主要內容
(一)明確了稅困難減免稅的條件
結合我省實際和當前疫情影響，公告第一條第（一）項規定了六種可以申請困難減免的情形，較之前的規定主要增加了以下內容：
一是結合當前疫情對經濟發展的影響，以及實際存在的因政府建設規劃、生態環境治理導致納稅人不能正常使用土地的情況，增加“因突發性公共衛生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當期利潤表（月報）‘營業利潤’為負數的”、“因政府建設規劃、生態環境治理且納稅人無過錯等原因，造成應納稅房產、土地不能正常使用的”和“省人民政府準予困難減免的行業或企業”等三種困難減免情形。
二是明確了出租房產、土地可以申請困難減免的兩種特殊情形：
1.按國家或省政府的規定，因突發性公共衛生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產、土地租金的，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。
2.因依法進入破產程序或經批準關閉、重組改制等原因停產、停業一年（含）以上的企業有出租房產、土地租金收入，但出租房產、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產稅、城鎮土地使用稅的。
三是重新明確了“發生嚴重虧損”的標準。為與其他稅種管理相銜接，便利困難減免管理，同時放寬困難減免條件以惠及更多納稅人，明確“發生嚴重虧損”為：“《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關文件規定的“虧損”，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調整后所得為負數?！?/p>
（二）明確了三種不予困難減免的情形
公告第一條第（二）項規定了三種不予困難減免的情形。
（三）明確了困難減免申請有關事項
公告第二條對困難減免的申請時限、申請資料和相關證明材料進行了明確。
一是明確了困難減免申請時限。困難減免按年辦理，納稅人應當在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應納稅款；終止生產經營的納稅人，可以在辦理注銷前申請困難減免。因特殊情況未按規定期限申請困難減免的，主管稅務機關辦理后5個工作日內向設區市（含贛江新區）稅務局報備。
二是對需要提交的材料進行了具體明確。增加了“因突發性公共衛生事件、公共安全事件等原因減免房產、土地租金的，提供減免租金協議、租金收取憑證等材料”和“因政府建設規劃、生態環境治理等原因造成應納稅房產、土地不能正常使用的，提供縣級及以上政府職能部門相關文件”等材料。
（四）明確了困難減免辦理有關事項。公告第三條規定困難減免由縣（市、區）稅務機關負責辦理。同時，明確了稅務機關受理、核準困難減免的流程、時限。對納稅人因突發性公共衛生事件、公共安全事件等原因申請困難減免的，可以按照“網上申請、先申即享、后續核查”的簡易流程辦理。
（五）明確了困難減免監管要求
公告第四條對加強困難減免后續動態管理等監管要求進行了明確。
三、施行時間及相關事項
本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇站株P于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（江西省地方稅務局公告2015年第2號，國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第11號修改）、《國家稅務總局江西省稅務局關于明確停產停業企業出租房產土地的房產稅城鎮土地使用稅困難減免有關問題的公告》（2018年第17號）同時廢止。本公告施行前的困難減免事項，申請辦理條件按照原有規定執行，申請辦理程序按本公告規定執行。
相關鏈接：國家稅務總局江西省稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告
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