一、制定背景和依據(jù)

為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱困難減免）管理，結(jié)合征管實(shí)際及疫情對(duì)納稅人的影響，更好支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《江西省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《江西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)，2018年第31號(hào)修改）有關(guān)規(guī)定，制定《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告)，同時(shí)廢止《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)修改）《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（2018年第17號(hào)）。

二、主要內(nèi)容

(一)明確了稅困難減免稅的條件

結(jié)合我省實(shí)際和當(dāng)前疫情影響，公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定了六種可以申請(qǐng)困難減免的情形，較之前的規(guī)定主要增加了以下內(nèi)容：

一是結(jié)合當(dāng)前疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，以及實(shí)際存在的因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理導(dǎo)致納稅人不能正常使用土地的情況，增加“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當(dāng)期利潤(rùn)表（月報(bào)）‘營(yíng)業(yè)利潤(rùn)’為負(fù)數(shù)的”、“因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且納稅人無(wú)過(guò)錯(cuò)等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的”和“省人民政府準(zhǔn)予困難減免的行業(yè)或企業(yè)”等三種困難減免情形。

二是明確了出租房產(chǎn)、土地可以申請(qǐng)困難減免的兩種特殊情形：

1.按國(guó)家或省政府的規(guī)定，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產(chǎn)、土地租金的，納稅人可申請(qǐng)免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

2.因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年（含）以上的企業(yè)有出租房產(chǎn)、土地租金收入，但出租房產(chǎn)、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會(huì)保險(xiǎn)，且申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的。

三是重新明確了“發(fā)生嚴(yán)重虧損”的標(biāo)準(zhǔn)。為與其他稅種管理相銜接，便利困難減免管理，同時(shí)放寬困難減免條件以惠及更多納稅人，明確“發(fā)生嚴(yán)重虧損”為：“《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即納稅人申請(qǐng)困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)?！?/p>

（二）明確了三種不予困難減免的情形

公告第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定了三種不予困難減免的情形。

（三）明確了困難減免申請(qǐng)有關(guān)事項(xiàng)

公告第二條對(duì)困難減免的申請(qǐng)時(shí)限、申請(qǐng)資料和相關(guān)證明材料進(jìn)行了明確。

一是明確了困難減免申請(qǐng)時(shí)限。困難減免按年辦理，納稅人應(yīng)當(dāng)在每年的7月31日前申請(qǐng)困難減免上一年度應(yīng)納稅款；終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，可以在辦理注銷前申請(qǐng)困難減免。因特殊情況未按規(guī)定期限申請(qǐng)困難減免的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后5個(gè)工作日內(nèi)向設(shè)區(qū)市（含贛江新區(qū)）稅務(wù)局報(bào)備。

二是對(duì)需要提交的材料進(jìn)行了具體明確。增加了“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產(chǎn)、土地租金的，提供減免租金協(xié)議、租金收取憑證等材料”和“因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的，提供縣級(jí)及以上政府職能部門相關(guān)文件”等材料。

（四）明確了困難減免辦理有關(guān)事項(xiàng)。公告第三條規(guī)定困難減免由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。同時(shí)，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、核準(zhǔn)困難減免的流程、時(shí)限。對(duì)納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因申請(qǐng)困難減免的，可以按照“網(wǎng)上申請(qǐng)、先申即享、后續(xù)核查”的簡(jiǎn)易流程辦理。

（五）明確了困難減免監(jiān)管要求

公告第四條對(duì)加強(qiáng)困難減免后續(xù)動(dòng)態(tài)管理等監(jiān)管要求進(jìn)行了明確。

三、施行時(shí)間及相關(guān)事項(xiàng)

本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（2018年第17號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前的困難減免事項(xiàng)，申請(qǐng)辦理?xiàng)l件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請(qǐng)辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。

相關(guān)鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告