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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 問：逾期辦理匯算清繳是否需要對“六稅兩費”的申報進行相應更正？
2022-07-17
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來源：甘肅熱點問答
問：逾期辦理匯算清繳是否需要對“六稅兩費”的申報進行相應更正？
答：根據《公告》第一條第（三）項，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企業，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，按照《公告》第一條第（一）項、第（二）項規定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。
例：A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，A公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，A公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。A公司根據《公告》第一條第（二）項規定，分別于2022年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業申報享受了減免優惠。A公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正？
答：按照企業所得稅有關規定，A公司應當于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據《公告》第一條第（二）項規定，A公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定A公司不屬于小型微利企業。因此，A公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據《公告》第一條第（二）項、第（三）項規定，A公司在規定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。
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