高新技術企業同時符合小型微利企業：如何選擇/申報

2022-06-10

能否同時享受

高新技術企業同時符合小型微利企業條件時，是不是可以同時疊加享有小型微利企業所得稅優惠：

不可以。按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第2條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第3條所稱不可疊加享有，指的是企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠政策。

因而，企業的所得稅適用稅率可以按照自身狀況從優挑選適用優惠稅率，但不可同時疊加享有。

從優選擇

根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

另根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

總結：2021年度企業所得稅匯算清繳，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元企業所得稅稅負2.5%（減按12.5%，按20%的稅率繳納企業所得稅）、超過100萬元但不超過300萬元的部分企業所得稅稅負10%（減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅）

另《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

高新技術企業同時符合小型微利企業條件時，肯定選享受小型微利企業優惠政策。

如何申報

選擇放棄高新技術企業優惠而享受小微企業優惠，如何填寫企業所得稅年度申報表：

（1）A000000企業所得稅年度納稅申報基礎信息表中“211高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書”相關行次需要正常填寫。并完成主表和其他附表的填寫。

（2）將A107041高新技術企業優惠情況及明細表第31行“十、國家需要重點扶持的高新技術企業減征企業所得稅”根據主表帶出的數據手動修改為0，會跳出如下提示：

點擊“繼續”，選擇未享受優惠原因“1、選擇享受其他優惠政策”并確認。