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國家稅務總局云南省稅務局 熱點問答 12366熱點問題2022年第5期（上半月）
2022-06-05
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來源：云南熱點問答
1.出口企業應如何進行單證備案？
答：根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規定：“二、優化出口退(免)稅備案單證管理
(一)納稅人應在申報出口退(免)稅后15日內，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退(免)稅的時間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。
1.出口企業的購銷合同(包括：出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同等);
2.出口貨物的運輸單據(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業承付運費的國內運輸發票，出口企業承付費用的國際貨物運輸代理服務費發票等);
3.出口企業委托其他單位報關的單據(包括：委托報關協議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發票等)。
納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。
(二)納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。
(三)稅務機關按規定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的，應在紙質化單證上加蓋企業印章并簽字聲明與原數據一致。
......
本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行。”
2.納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入有什么增值稅優惠？
答：根據《財政部 稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第18號)規定：“自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。”
3.既適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請退稅順序有先后嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )第九條規定：“納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
......
十六、本公告自2022年4月1日施行。”
4. 納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業，到時自行申報扣除嗎?
答：根據《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7號）第二十條規定：“納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。”
5.員工提供的專項附加扣除信息，企業怎么核實是否真實?
答：根據《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7號）第二十五條和第二十六條規定：“納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務人應當為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。
扣繳義務人應當及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。
扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。
除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。”
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