12366咨詢熱點問題解答（2022年3月）

2022-05-23

16 來源：安徽熱點問答

一、金融機構向農戶發放小額貸款,貸款額度超過10萬元，取得的利息收入，是否可以免征增值稅？

解答：自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

文件依據：《財政部　稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）、《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

二、納稅人提供班車服務是否免征增值稅？

解答：自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回后方可辦理免稅。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

文件依據：《財政部稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》 (財政部稅務總局公告2022年第11號)、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

三、個體工商戶能否享受2022年小規模納稅人免征增值稅政策？

解答: 不區分企業或個體工商戶，屬于增值稅小規模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用政策。

文件依據：《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(?財政部稅務總局公告2022年第15號)

四、小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅，是否應開具免稅發票？

解答：增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

文件依據：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）

五、享受2022年留抵退稅新政的小型企業和微型企業有行業限制嗎？

解答：小微企業留抵退稅政策，即在2022年對所有行業符合條件的小微企業，一次性退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。

文件依據：《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2022年第14號 )

六、納稅信用評價中的起評分是如何規定的？

解答：自開展2020年度評價時起，調整納稅信用評價計分方法中的起評分規則。近三個評價年度內存在非經常性指標信息的，從100分起評;近三個評價年度內沒有非經常性指標信息的，從90分起評。

文件依據：《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）

七、新成立的企業是否三年都不能評價為信用等級為A級納稅人？

解答：實際生產經營期不滿3年的，評價年度不能評為A級。

實際生產經營期是指，自納稅人向稅務機關有稅申報（即應納稅額不為0）之日起，至評價年度12月31日止不滿3年的。

文件依據：《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)

八、非獨立核算分支機構是否參與納稅信用評價？

解答：非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構是指由企業納稅人設立，已在稅務機關完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構。

非獨立核算分支機構參評后，2019年度之前的納稅信用級別不再評價，在機構存續期間適用國家稅務總局納稅信用管理相關規定。

文件依據：《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）

九、現在一般納稅人是否也可以享受“六稅兩費”減免優惠？

解答：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

一般納稅人中的個體工商戶、小型微利企業可享受“六稅兩費”減免優惠。

文件依據：《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）

十、納稅人2020年成立,且當年認定為增值稅一般納稅人，2020年度和2021年度企業所得稅匯算清繳結果確定均為小型微利企業，納稅人2022年能否享受“六稅兩費”減免優惠?

解答:2022年1月1日至2022年6月30日期間，納稅人依據2021年辦理2020年度企業所得稅匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠；2022年7月1日至2023年6月30日期間，納稅人依據2022年辦理2021年企業所得稅匯算清繳結果確定是否按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

納稅人2020年度和2021年度均為小型微利企業，因此，納稅人2022年度均可以享受“六稅兩費”減免優惠。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）

十一、納稅人符合“六稅兩費”減半優惠政策條件，2022年政策下發前未享受的 “六稅兩費”減免優惠，如何處理?

解答:為確保納稅人足額享受減免優惠，納稅人符合條件但未及時申報享受減免優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應納稅費款的，系統將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）

十二、契稅計稅依據是否包括后期繳納的城市基礎設施配套費?

解答：土地使用權出讓的，計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。

文件依據：《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2021年第23號）

十三、如何查詢大病醫療專項附加扣除金額?

解答:醫療保障部門會向納稅人提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載“國家醫保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據備查。

文件依據：2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題（12366平臺發布）

十四、同時取得綜合所得和經營所得的納稅人在匯算清繳期間如何計算減除費用？

解答：同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。對已經在經營所得年度匯算填報減除費用、專項扣除、專項附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預填服務時，將減除費用等數據設置為0，同時提醒納稅人也可更正經營所得申報后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費用。

文件依據：《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號)

十五、親屬之間無償轉讓股權，是否需要繳納個人所得稅？

解答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區分情形。按照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關需核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

文件依據：《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）

十六、3歲以下嬰幼兒照護的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?

解答：一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。二、父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

文件依據：《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》(國發〔2022〕8號)

十七、納稅人在年度內進行工資薪金預扣預繳扣時沒有享受的專項附加扣除，如何處理？

解答：一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

文件依據：《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7號）

十八、父母有退休金，子女是否可以享受贍養老人專項附加扣除？

解答：納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照規定的標準定額扣除，被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

文件依據：《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）

十九、個體工商戶享受減半征收個人所得稅，應如何填寫申報表？

解答：個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。