一、是不是所有人都要辦理2021年綜合所得年度匯算？

解答：納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)年度匯算需補稅金額不超過400元的;

(三)已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的;

(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

文件依據：《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號）

二、單位為員工預扣預繳1月的工資薪金所得個人所得稅，為什么有的員工可以扣除6萬的減除費用？

解答：自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）

三、 我公司派遣員工到境外工作，這些員工都是居民個人，我們發放給他們的工資，要如何扣繳稅款？

解答：居民個人被境內企業、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務報酬所得，由派出單位或者其他境內單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內單位應按照個人所得稅法及其實施條例規定預扣預繳稅款。

居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構（以下稱中方機構）的，可以由境外任職、受雇的中方機構預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務機關申報納稅。中方機構未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構的，派出單位應當于次年2月28日前向其主管稅務機關報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務、派往國家和地區、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內外收入及繳稅情況等。

中方機構包括中國境內企業、事業單位、其他經濟組織以及國家機關所屬的境外分支機構、子公司、使（領）館、代表處等。

文件依據：《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號)

四、企業為外籍員工申報個人所得稅能否享受6萬元減除費用直接扣除的政策？

解答：若該外籍人員是居民個人，符合上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）

五、個人取得企業支付的解除勞動合同一次性經濟補償金要不要繳納個人所得稅？

解答：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

文件依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)

六、納稅人辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算時，是否可以在匯算期內進行預約?

解答：2022年3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅，選擇未約滿的任意日期預約即可。當然，納稅人也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網頁端辦理匯算申報。

七、納稅人沒有任職受雇單位的，向哪里的稅務機關辦理2021年個人所得稅綜合所得匯算清繳？

解答：沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。納稅人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經常居住地；沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經常居住地；納稅人也可以選擇主要收入來源地即一個納稅年度內向納稅人累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地主管稅務機關為受理申報機關。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的，也可以選擇向主要收入來源地主管稅務機關申報。

文件依據：《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號）

八、2021年發放的全年一次性獎金，預繳時已經選擇單獨計稅，辦理個人所得稅匯算清繳時，在個人所得稅APP中如何并入綜合所得合并計稅？

解答：您可以在辦理個稅年度匯算時，通過手機個稅APP實現，具體操作是：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。

九、企業將購入的樹苗進行再種植、養育，能否享受企業所得稅免征優惠？

解答：企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

文件依據：《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)

十、小型微利企業的最新稅收優惠政策是什么？

解答：第一，根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定："二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"

第二，根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）規定：“一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。 三、本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。”

文件依據：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）

十一、企業是高新技術企業也是小型微利企業企業所得稅優惠如何享受征收企業所得稅？

解答：對高新技術企業減按15%的稅率繳納企業所得稅。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受。

文件依據：《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)

    《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號 ）

    《中華人民共和國企業所得稅法 》

十二、納稅信用等級評價結果每年什么時間可以查詢？

解答：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

自2021年起，納稅人如對年度預評指標有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評(核)申請表》，向主管稅務機關提出復核，主管稅務機關在開展年度評價時審核調整，并隨評價結果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。

文件依據：《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）

《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）

十三、新設立企業是否會納入納稅信用評價范圍？

解答：2018年4月1日起，新增下列企業參與納稅信用評價：

（一）從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業（以下簡稱“新設立企業”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

（二）評價年度內無生產經營業務收入的企業。

（三）適用企業所得稅核定征收辦法的企業。

文件依據：《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號 ）

十四、哪些情況可以退還契稅？

解答：一、根據《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規定：“第十二條　在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”

二、根據《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第23號)的規定：“五、關于納稅憑證、納稅信息和退稅

(四)納稅人繳納契稅后發生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：

1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的;

2.在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的;

3.在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。”

文件依據：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)

《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第23號)

十五、公司與客戶簽訂了購銷合同，并已按規定繳納了印花稅。后來由于某種原因，合同解除。公司已繳納的印花稅可以申請退稅嗎？

解答：依照印花稅暫行條例規定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續。因此，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都一律按照規定貼花。

文件依據：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(（1988）國稅地字第25號

十六、2022年與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同是否繳納印花稅？

解答：自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

文件依據：《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)

《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

十七、房屋轉租收入，是否需要繳納房產稅？

解答：房產稅由產權所有人繳納。由于轉租者不是產權所有人，因此對轉租者取得的房產轉租收入不征收房產稅。房產轉租，不需要繳納房產稅。

文件依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)

十八、2021年10月份有進項稅額轉出，當時沒有調減加計抵減額，是否可以在2022年3月申報時調減加計抵減額？

解答：按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

文件依據:《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

十九、企業取得的2021年開具的增值稅專用發票是否有認證期限限制？

解答: 增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

文件依據：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告(?國家稅務總局公告2019年第45號)

二十、企業員工通過旅行社訂購飛機票，取得經紀代理服務的增值稅電子普通發票是否可以抵扣？

解答：如果取得的是按照經紀代理服務開具的電子普通發票不可以抵扣。如果取得的是國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票，符合條件可以抵扣。

文件依據：《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)