日前，國家先后整頓了學而思等多家知名教育機構，頂格罰款3650萬元。盈利性教育機構已經成為國家聚焦的重點領域。


這一次真的重點稽查教育機構了，又一家機構被責令限期整改！



一、教育機構無票申報的時代結束？



在教育行業，眾所周知無票申報非常多，學生多有些家長不要發票，而又因其先收費，后上課，收費之時無法確認收入，開具發票。



最近，有一家教育機構被責令限期整改，原因沒有開具相應應該開具的發票，難道教育機構的無票申報時代結束了？


這個改正通知書一出，相信很多教育機構也會引起重視，會重新規劃自己的做賬和開票計劃。那么，一定要開票的話，應該如何開票？



1.假如一家小規模教育機構，收到學生繳納的學費3000元。



借：銀行存款3000

貸：預收賬款3000

當教育收到學生繳納的學費時，一般都計入“預收賬款”科目，因為還沒有上課，就不能確認為收入。



2.那么，開票按照這個3000開嗎？



正常說不能按3000開具。假如一共10節課，每節課300元，該學生只上了8節課，后兩節沒上需要退款。這時候確認的收入就應該是8節課2400元。

借：預收賬款2400

貸：主營業務收入 2330.1 不含稅收入（2400/1.03*0.03）應交稅費-應交增值稅69.9

借：預收賬款 600

貸：銀行存款 600



3.那么，當月銷售額沒有超過增值稅起征點15萬（不含稅），增值稅就減免，分錄如下：



借：應交稅費-應交增值稅69.9

貸：營業外收入 69.9



所以，教育機構應該每月及時的統計當月的上課情況，確認其收入，開具發票。



那么，不開具發票會存在哪些問題？會有哪些風險點呢？





二、存在問題風險點



這樣不開發票，會涉及哪些風險呢?然而教育機構又有哪些不合規的地方？


1.增值稅涉稅問題



（1）延期確認收入。有的機構這月的銷售額超過起征點，為了不繳納增值稅，就會延期確認收入，滾動延期。


（2）不開具發票。不同于購銷商品，即買即開，行業的特殊性只能等待上完課程才能開具發票，開具發票量居多，有些家長也不需要，索性就無票申報，無票申報多少會存在貓膩。


（2）兩套賬。可以不開發票申報，就設置兩套賬，外賬沒有真是記錄收入情況，少列收入，少開票少申報。


不開發票，是個巨大的弊端！


2.企業所得稅涉稅問題





關于企業所得稅，機構普遍存在少列收入，虛增成本現象。


（1）教育機構在不開票，不確認收入，不申報的同時，逃脫了增值稅也逃脫了企業所得稅，為了給企業降低稅負，少列收入現象居多。


（2）虛增成本的多種多樣


① 虛列成本培訓費用。教育機構活動以及培訓肯定是少不了的，利用這個虛列支出，比較難以查證此項，從而增加了成本。


② 工資表做手腳。虛列人員，簽訂勞動合同，虛增員工，工資變多，從而增加了成本費用。


③ 虛構固定資產。教育機構桌椅板凳，電腦等固定資產居多。找一些銷售方虛開這些發票做成本費用里，達到少繳納企業所得稅的目的。


④ 虛增廣告宣傳費。銷售宣傳也是機構重要的成本之一，串通廣告公司，虛開廣告宣傳費發票，虛增費用稅前扣除。


（3）個稅弊端
在個稅方面，拆分工資算是最普遍的了，不僅僅是教育行業。把超額的工資用其他形式發放，現金或者微信或者第三方機構。
內外賬兩套工資表，都是避免個稅的行為。





三、稅務風險會帶來哪些處罰？



上述的問題存在點，都有涉稅的風險，那么，如果被查出會承擔什么樣的后果？


1.補稅+罰款不可少



根據相關的規定，一旦被查出少列收入等違規行為，首先肯定是補交稅款，再繳納稅款的0.5-5倍的罰款，還會加收滯納金，到時候就是得不償失。


2.承擔刑事責任



偷逃稅款的行為構成犯罪的，就會追究刑事責任。上述哪些行為屬于虛開發票和逃稅的行為，一旦構成犯罪了，肯定是要承擔刑事責任的，二者最高的將面臨7年的有期徒刑。
所以，國家這次雙減到稽查，真的開始整治教培行業的亂象了，在涉稅面前不要再耍自己的小聰明了！



四、教培機構如何優化稅務成本？



方案一：老師成立個人工作室



講師個人成立自己的工作室，并與教培機構簽約，將勞務報酬轉變為經營所得，即可合規合法優化自己的稅務成本。



（1）老師不需要繳納高額個人所得稅；

（2）教培機構不僅能從講師的工作室獲得增值稅專用發票以及增值稅抵扣，還不用承擔代扣代繳個人所得稅的義務。



方案二：教培機構使用靈活用工平臺



優勢：

（1）教育培訓機構和兼職老師新型合作關系下任務外包，業務流、發票流、資金流一致，有據可查，合法合規，避免后期稅務稽查的風險。

（2）培訓機構通過靈活用工平臺取得正規的成本發票，可以進行稅前抵扣，降低綜合稅務成本。

（3）靈活用工平臺就兼職老師、客座教授的平臺收入進行合規申報，取得合法合規的完稅證明。


除了教育培訓行業，還有物流、出行、直播等多個高人力需求的行業，這些企業均存在承擔較高稅負、難以取得合理的入賬憑證等問題，靈活用工平臺的出現很好的解決了企業這些稅務難題。同時也讓各企業開始進行人力策略的轉變，順應新形勢、積極變革的企業才能獲得更多主動性。