天不怕，地不怕，就怕稅務(wù)局打電話，稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)格，這難免讓會計覺得憂心。為什么會計人員會害怕稅務(wù)稽查呢？具體怕什么，又說不清楚。大概有以下三怕。

01

害怕稅務(wù)的處罰權(quán)

企業(yè)的會計賬，難免有些紕漏，甚至多少有些貓膩，會計人員往往會心虛，總擔(dān)心企業(yè)被稅務(wù)盯上，被稅務(wù)查到，被稅務(wù)處罰，自己也會因此受到牽連。

02

害怕自由裁量權(quán)

這就要說到我們的成文法，條款往往有個可變通的區(qū)間。對一個納稅事項做解釋的時候，稅務(wù)可以做出對企業(yè)相對有利的解釋，也可以做出對企業(yè)相對不利的解釋。這個時候會計人員害怕稅務(wù)把所有不利的解釋都攤到企業(yè)頭上，導(dǎo)致處罰結(jié)果偏重。

03

害怕日后的監(jiān)督權(quán)

即便企業(yè)覺得自己有理，能夠分辨一二，可又害怕自己說多了會讓稅務(wù)稽查人員的面子過不去。試想，就算在某個納稅爭議中爭贏了，企業(yè)以后還要在這個地界上經(jīng)營，多少會顧慮日后被穿小鞋。

因為有這三怕，所以會計人員對稅務(wù)尤其是稅務(wù)稽查往往有種敬而遠(yuǎn)之的心態(tài)。

為什么就稅務(wù)稽查會查到你頭上呢？

從概率的角度推算，一個企業(yè)能被查到的概率并不高。被稅務(wù)稽查查到了，主要基于以下幾個原因。

01

總理倡導(dǎo)的隨機(jī)選案制度

國稅總局有各種各樣的選案機(jī)制，如果你的企業(yè)碰巧被抽到了，稅務(wù)稽查就會過來查你。現(xiàn)在企業(yè)非常多，稅務(wù)人力有限，抽樣不會太多，企業(yè)被隨機(jī)抽中的概率非常低。

02

國家需要對某個行業(yè)進(jìn)行整治，恰好是你的企業(yè)所處的行業(yè)

如果國家一聲令下對某個具體行業(yè)來一通徹查，這種情況下要是碰到了，你得要認(rèn)。行業(yè)風(fēng)險屬于系統(tǒng)性風(fēng)險，因為這不是針對你一家企業(yè)，是針對你所處的行業(yè)。

03

企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)有悖于常規(guī)

企業(yè)納稅總額、稅負(fù)比率和業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配，與同類型、同行業(yè)偏差較大，這都是有悖常規(guī)的。稅局這邊的風(fēng)控如果分析出你的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)異常，稅務(wù)稽查很可能就會查到你頭上。

比如：設(shè)備規(guī)模、用電、用水與營業(yè)收入不配比。如果設(shè)備多、用的水電多，而報表上的收入小，那稅局就會關(guān)注是否少確認(rèn)收入。

04

企業(yè)行為不檢點，被舉報了

企業(yè)存在偷稅漏稅，被內(nèi)部人員、競爭對手給舉報了。如果證據(jù)比較充分，稅務(wù)稽查自然要來查你。

05

企業(yè)納稅不規(guī)范

內(nèi)部賬目做得不清不楚，報稅不及時，或者開票有問題，引起了稅務(wù)的警惕，這個時候機(jī)務(wù)稽查可能會過來查你。

有些企業(yè)存在私立明細(xì)賬戶的現(xiàn)象，盡管會計制度對部分明細(xì)賬戶的名稱有了明確的規(guī)定，但有部分明細(xì)賬戶是交由企業(yè)根據(jù)自身的需求來設(shè)立。而有些會計會利用這些私立的明細(xì)賬戶偷逃稅款。

比如：在應(yīng)收或者應(yīng)付款的會計科目下，設(shè)立一個明細(xì)賬戶，用來隱藏一些涉稅的收入。而稅務(wù)稽查人員會通過對資金流入流出的分析，發(fā)現(xiàn)這個賬戶的資金跟企業(yè)的經(jīng)營范圍無關(guān)，從而被查出來。

這種做法通常會有一些顯著的特征，比如會出現(xiàn)一些意義不明的賬戶名稱，如管理費用的明細(xì)賬戶中竟然有一項“其他”，企業(yè)的一些資金出入、甚至往來款項都通過這個明細(xì)賬戶。不被稅務(wù)揪出來才怪。

還有一些“聰明”點的，會通過多個會計科目下的明細(xì)賬戶來做這件事，最后轉(zhuǎn)去一個少繳或免征稅款的科目逃稅，但最終還是會被發(fā)現(xiàn)的。

06

會計憑證不清晰，甚至填錯、不填

比如：將主營業(yè)務(wù)的產(chǎn)品銷售收入寫成了出售副產(chǎn)品、邊角料、加工收入、廢品收入等較少繳稅的項目。或者沒寫清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會讓稅務(wù)稽查懷疑，這筆款項是否有偷漏稅款呢?

在實際工作當(dāng)中，會有少部分支出無法獲得正規(guī)的發(fā)票，只能用收據(jù)等憑證入賬。這時候要保證證據(jù)鏈充足，生產(chǎn)了多少產(chǎn)品，會產(chǎn)生多少材料廢料，誰用什么價格服務(wù)回收這些廢料等等;生產(chǎn)過程中機(jī)器會出現(xiàn)多少次故障，由什么人花多少錢來修理，過程中耗費了多少零配件等等。清楚合理的證明憑證，就不用怕稅務(wù)來查。

07

分錄合并處理

會計分錄按照規(guī)定來說是不能合并的，但實際中確實會有會計為了簡化手續(xù)和減少工作量，對原始憑證匯總后再做分錄。但怎么做分錄也不能把關(guān)鍵的信息省掉來逃稅。

比如：賣掉原材料這個經(jīng)濟(jì)活動，分錄上應(yīng)該記為：

借：銀行存款等

貸：企業(yè)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)

還有結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

而不能直接就：

借：銀行存款

貸：原材料

這就成了明目張膽的逃稅了。同樣的還有賣了產(chǎn)品然后買了機(jī)器，就直接借固定資產(chǎn)，貸產(chǎn)成品，這種稅務(wù)肯定也會查出來的!

08

公司員工人數(shù)、經(jīng)營場地與報表的收入規(guī)模不符

有些企業(yè)人員多，場地大，而報表上只有少量收入，不符合業(yè)務(wù)邏輯。或人員少，銷售收入多，可能存在虛開發(fā)票的行為。

09

預(yù)收賬款、存貨金額長期居高不下

預(yù)收賬款、存貨金額長期居高不下，存在少確認(rèn)收入，少交稅的可能。

10

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額大，長期掛賬

有可能是股東分紅不交稅，通過對其他應(yīng)收款抽取公司資金。其他應(yīng)付款金額大有可能是收入長期不入公戶，而公司各項成本費用開支在公戶里面，股東通過其他方式向公戶輸送資金，掛其他應(yīng)付款。

11

平均人員工資較市場上低，不符合邏輯

有可能為了少交個人所得稅，將工資壓低在3500以下，稅局很可能關(guān)注了，特別是服務(wù)行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)等需要中高端人才的企業(yè)。

12

沒交印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種

只要有經(jīng)營，或多或少會產(chǎn)生一些印花稅。公司用的場地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房產(chǎn)稅。特別是租用的房屋，稅局會關(guān)注是否簽合同，出租方是否交房產(chǎn)稅。

13

非經(jīng)常性事項發(fā)生

如大額轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（包括廠房、土地、設(shè)備、對外投資等）、分紅、報廢資產(chǎn)、產(chǎn)生呢個大額壞賬等，這些如果沒有按規(guī)定交稅或稅務(wù)處理，會引起稅局關(guān)注。

14

年末余額造假

財會人員年末忙，就是年末要做的事情真的很多而且很重要，年末的余額也往往是偷逃稅發(fā)生的地方。

比如：(1)損益類賬戶年末應(yīng)該要轉(zhuǎn)入本年利潤，卻沒有轉(zhuǎn)。

(2)債券類賬戶余額出現(xiàn)在貸方，且數(shù)額越來越大，是否是隱匿的收入呢?

(3)利潤恰好是整數(shù)，會不會是拼湊出來的呢?

(4)存貨類的數(shù)量與余額對不上，一邊是0另一邊卻不是0等。

年末余額中很可能隱藏著偷漏稅的線索，稅務(wù)稽查肯定會查到。

15

鐵公雞企業(yè)

即長期一分錢稅都不交，或交一點點稅，稅賦率遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平的，會引起稅局關(guān)注。

對稅務(wù)稽查，會計人員其實不需要過分擔(dān)心。稅務(wù)稽查過后，一般五年內(nèi)稅務(wù)不會再來查你了。

對稅務(wù)稽查很多會計人員心都會提到嗓子眼上，生怕出什么事情。會計人員害怕是因為對稅務(wù)稽查的結(jié)果不可測，不知道會找出什么樣的問題。或許稅務(wù)稽查對企業(yè)和老板是一劫，對會計人員來說，未必全是不幸，我倒覺得稅務(wù)稽查能提高會計人員在企業(yè)里的地位。

企業(yè)也許真有見不得光的地方，經(jīng)過稅務(wù)稽查，會計人員一方面經(jīng)過了一種歷練，會對納稅風(fēng)險把握得更準(zhǔn)確；另一個方面你的老板可能會知道稅務(wù)有時候會動真格的，他會增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的意識。如果你的老板有了稅務(wù)風(fēng)險意識，稅務(wù)就會得到重視，會計工作也會得到相應(yīng)的重視。說不定老板會對會計人員多一分理解，多一分尊重。