天不怕，地不怕，就怕稅務局打電話，稅務稽查越來越嚴格，這難免讓會計覺得憂心。為什么會計人員會害怕稅務稽查呢？具體怕什么，又說不清楚。大概有以下三怕。

01

害怕稅務的處罰權

企業的會計賬，難免有些紕漏，甚至多少有些貓膩，會計人員往往會心虛，總擔心企業被稅務盯上，被稅務查到，被稅務處罰，自己也會因此受到牽連。

02

害怕自由裁量權

這就要說到我們的成文法，條款往往有個可變通的區間。對一個納稅事項做解釋的時候，稅務可以做出對企業相對有利的解釋，也可以做出對企業相對不利的解釋。這個時候會計人員害怕稅務把所有不利的解釋都攤到企業頭上，導致處罰結果偏重。

03

害怕日后的監督權

即便企業覺得自己有理，能夠分辨一二，可又害怕自己說多了會讓稅務稽查人員的面子過不去。試想，就算在某個納稅爭議中爭贏了，企業以后還要在這個地界上經營，多少會顧慮日后被穿小鞋。

因為有這三怕，所以會計人員對稅務尤其是稅務稽查往往有種敬而遠之的心態。

為什么就稅務稽查會查到你頭上呢？

從概率的角度推算，一個企業能被查到的概率并不高。被稅務稽查查到了，主要基于以下幾個原因。

01

總理倡導的隨機選案制度

國稅總局有各種各樣的選案機制，如果你的企業碰巧被抽到了，稅務稽查就會過來查你。現在企業非常多，稅務人力有限，抽樣不會太多，企業被隨機抽中的概率非常低。

02

國家需要對某個行業進行整治，恰好是你的企業所處的行業

如果國家一聲令下對某個具體行業來一通徹查，這種情況下要是碰到了，你得要認。行業風險屬于系統性風險，因為這不是針對你一家企業，是針對你所處的行業。

03

企業的納稅數據有悖于常規

企業納稅總額、稅負比率和業務規模不匹配，與同類型、同行業偏差較大，這都是有悖常規的。稅局這邊的風控如果分析出你的企業納稅數據異常，稅務稽查很可能就會查到你頭上。

比如：設備規模、用電、用水與營業收入不配比。如果設備多、用的水電多，而報表上的收入小，那稅局就會關注是否少確認收入。

04

企業行為不檢點，被舉報了

企業存在偷稅漏稅，被內部人員、競爭對手給舉報了。如果證據比較充分，稅務稽查自然要來查你。

05

企業納稅不規范

內部賬目做得不清不楚，報稅不及時，或者開票有問題，引起了稅務的警惕，這個時候機務稽查可能會過來查你。

有些企業存在私立明細賬戶的現象，盡管會計制度對部分明細賬戶的名稱有了明確的規定，但有部分明細賬戶是交由企業根據自身的需求來設立。而有些會計會利用這些私立的明細賬戶偷逃稅款。

比如：在應收或者應付款的會計科目下，設立一個明細賬戶，用來隱藏一些涉稅的收入。而稅務稽查人員會通過對資金流入流出的分析，發現這個賬戶的資金跟企業的經營范圍無關，從而被查出來。

這種做法通常會有一些顯著的特征，比如會出現一些意義不明的賬戶名稱，如管理費用的明細賬戶中竟然有一項“其他”，企業的一些資金出入、甚至往來款項都通過這個明細賬戶。不被稅務揪出來才怪。

還有一些“聰明”點的，會通過多個會計科目下的明細賬戶來做這件事，最后轉去一個少繳或免征稅款的科目逃稅，但最終還是會被發現的。

06

會計憑證不清晰，甚至填錯、不填

比如：將主營業務的產品銷售收入寫成了出售副產品、邊角料、加工收入、廢品收入等較少繳稅的項目。或者沒寫清楚經濟業務的內容，會讓稅務稽查懷疑，這筆款項是否有偷漏稅款呢?

在實際工作當中，會有少部分支出無法獲得正規的發票，只能用收據等憑證入賬。這時候要保證證據鏈充足，生產了多少產品，會產生多少材料廢料，誰用什么價格服務回收這些廢料等等;生產過程中機器會出現多少次故障，由什么人花多少錢來修理，過程中耗費了多少零配件等等。清楚合理的證明憑證，就不用怕稅務來查。

07

分錄合并處理

會計分錄按照規定來說是不能合并的，但實際中確實會有會計為了簡化手續和減少工作量，對原始憑證匯總后再做分錄。但怎么做分錄也不能把關鍵的信息省掉來逃稅。

比如：賣掉原材料這個經濟活動，分錄上應該記為：

借：銀行存款等

貸：企業業務收入

應交稅費——增值稅(銷項)

還有結轉成本

借：其他業務成本

貸：原材料

而不能直接就：

借：銀行存款

貸：原材料

這就成了明目張膽的逃稅了。同樣的還有賣了產品然后買了機器，就直接借固定資產，貸產成品，這種稅務肯定也會查出來的!

08

公司員工人數、經營場地與報表的收入規模不符

有些企業人員多，場地大，而報表上只有少量收入，不符合業務邏輯。或人員少，銷售收入多，可能存在虛開發票的行為。

09

預收賬款、存貨金額長期居高不下

預收賬款、存貨金額長期居高不下，存在少確認收入，少交稅的可能。

10

其他應收款、其他應付款金額大，長期掛賬

有可能是股東分紅不交稅，通過對其他應收款抽取公司資金。其他應付款金額大有可能是收入長期不入公戶，而公司各項成本費用開支在公戶里面，股東通過其他方式向公戶輸送資金，掛其他應付款。

11

平均人員工資較市場上低，不符合邏輯

有可能為了少交個人所得稅，將工資壓低在3500以下，稅局很可能關注了，特別是服務行業、高新技術行業等需要中高端人才的企業。

12

沒交印花稅、房產稅等小稅種

只要有經營，或多或少會產生一些印花稅。公司用的場地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房產稅。特別是租用的房屋，稅局會關注是否簽合同，出租方是否交房產稅。

13

非經常性事項發生

如大額轉讓資產（包括廠房、土地、設備、對外投資等）、分紅、報廢資產、產生呢個大額壞賬等，這些如果沒有按規定交稅或稅務處理，會引起稅局關注。

14

年末余額造假

財會人員年末忙，就是年末要做的事情真的很多而且很重要，年末的余額也往往是偷逃稅發生的地方。

比如：(1)損益類賬戶年末應該要轉入本年利潤，卻沒有轉。

(2)債券類賬戶余額出現在貸方，且數額越來越大，是否是隱匿的收入呢?

(3)利潤恰好是整數，會不會是拼湊出來的呢?

(4)存貨類的數量與余額對不上，一邊是0另一邊卻不是0等。

年末余額中很可能隱藏著偷漏稅的線索，稅務稽查肯定會查到。

15

鐵公雞企業

即長期一分錢稅都不交，或交一點點稅，稅賦率遠低于同行業水平的，會引起稅局關注。

對稅務稽查，會計人員其實不需要過分擔心。稅務稽查過后，一般五年內稅務不會再來查你了。

對稅務稽查很多會計人員心都會提到嗓子眼上，生怕出什么事情。會計人員害怕是因為對稅務稽查的結果不可測，不知道會找出什么樣的問題。或許稅務稽查對企業和老板是一劫，對會計人員來說，未必全是不幸，我倒覺得稅務稽查能提高會計人員在企業里的地位。

企業也許真有見不得光的地方，經過稅務稽查，會計人員一方面經過了一種歷練，會對納稅風險把握得更準確；另一個方面你的老板可能會知道稅務有時候會動真格的，他會增強稅務風險的意識。如果你的老板有了稅務風險意識，稅務就會得到重視，會計工作也會得到相應的重視。說不定老板會對會計人員多一分理解，多一分尊重。