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預(yù)付卡如何開票，如何繳納增值稅
2022-11-22
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1、開票
售卡方向購卡方開具增值稅普通發(fā) 票，發(fā) 票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。不得開具增值稅專用發(fā) 票。如果誤開了專用發(fā)票，則因為開具了抵扣憑證，要計繳增值稅。而購卡方抵扣憑證系違規(guī)取得，不能抵扣。手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等開票需要根據(jù)購卡方是否為一般納稅人，視情況開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。
2、納稅
售卡企業(yè)發(fā)售單用途卡，或者支付機構(gòu)銷售多用途卡，通常是購卡方支付一定資金取得等值的預(yù)付卡。售卡方雖然取得了預(yù)收資金，但未實現(xiàn)銷售，因此這筆預(yù)收資金不計繳增值稅。然而，有些售卡方會收取一定的手續(xù)費、服務(wù)費、管理費等，這是實現(xiàn)了的銷售收入，應(yīng)當(dāng)計繳增值稅。適用稅率應(yīng)參照主營業(yè)務(wù)而定。
擴展資料
銷售方與售卡方非同一納稅人的，銷售方向持卡人銷售商品或服務(wù)后，將憑持卡人的消費記錄與售卡方辦理款項結(jié)算。因為實際銷售時已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，在結(jié)算款項時不能重復(fù)確認(rèn)。
因此按照相關(guān)規(guī)定，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下開具的發(fā)票同樣是作為資金收付憑證使用，屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的“未發(fā)生銷售行為不征稅”項目。
參考資料來源：百度百科-預(yù)付卡
參考資料來源：百度百科-關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告
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