春節(jié)剛過，很多企業(yè)給員工報銷了春節(jié)回家的探親路費，這項費用怎么入賬，是否需要繳納個人所得稅，可以稅前扣除嗎？我們一起來分析一下~

一、賬務(wù)處理

企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

因此，企業(yè)報銷的職工春節(jié)回家探親路費屬于福利費，應(yīng)當計入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費”核算。

二、稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條“關(guān)于職工福利費扣除問題”規(guī)定，企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，企業(yè)報銷的職工春節(jié)回家探親路費應(yīng)當計入福利費，按照福利費的扣除規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

三、是否需要繳納個人所得稅？

下列所得，暫免征收個人所得稅：

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人津補貼等有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號）外籍個人有關(guān)津補貼優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

其中對于“外籍個人取得的探親費合理的部分”的進一步解釋：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標準問題的通知》（國稅函〔2001〕336號）第一條規(guī)定，可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第四條規(guī)定，對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。

因此，外籍個人取得探親費，符合條件的暫免征收個人所得稅。除此之外，企業(yè)為員工個人報銷的探親路費，應(yīng)當按規(guī)定并入個人工資薪金所得，一并計征個人所得稅。