案例一

公司是一家工程監理公司，老板買了10箱茅臺，為了贈送大客戶拉關系用。請問如何籌劃對公司有利.

答復：

1、增值稅上。

外購酒水送給客戶，取得了專票，可以抵扣的。但是贈送客戶要視同銷售，計提銷項稅。 

2、企業所得稅上。

外購酒水送給客戶，企業所得稅上也要視同銷售。也就是企業所得稅應視同銷售確認收入調增應納稅所得額，同時確認視同銷售成本調減應納稅所得額。雖然最終不影響企業所得稅，但是必須要調整。視同銷售在企業所得稅上不一定產生所得。

3、個人所得稅。

外購酒水送給客戶，別忘了個人所得稅，需要按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

新的自然人稅收管理系統扣繳客戶端中增加了偶然所得匯總申報的選項，當企業向不特定的對象隨機贈送禮品或發放紅包時，不需要填寫姓名、身份證號等信息，可匯總申報個人偶然所得的個人所得稅。

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案例二

公司出租的一 臺大型設備塔吊，屬于建筑設備，但是僅僅是設備出租，出租方不愿意配備操作人員。請問如何籌劃對公司更有利。

答復：

建筑設備租賃，沒有配置操作員，屬于有形動產租賃，適用增值稅稅率13%。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：第十五條 增值稅稅率：

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為13%。

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案例三

公司支付臨時人員的20萬元報酬，就是臨時聘請來干干活，干完就走，也不會簽訂勞動合同，更不是聘用關系，就是臨時性的合作，每人支付了大約2萬元左右。如何籌劃對公司更有利。

答復：

由于這些臨時工不屬于雇傭制，也就是不在你單位任職，也沒有勞動合同關系，則支付臨時人員的費用需要取得自然人代開的勞務報酬發票，才可以入賬并稅前扣除，自然人代開的勞務報酬發票支付單位必須履行扣繳個稅的義務。

根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）第十九條規定：

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

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總結

納稅籌劃有的時候就是一句話、一個點子、一個思路，需要大家運用好現有的稅務優惠政策，只要做到應享盡享，靈活運用、學會變通，自然就能夠掌握納稅籌劃的規律和技巧，更能夠把控稅務的風險，希望以上內容可以幫到大家。