3月以來，財政部國家稅務總局認真貫徹落實政府工作報告提出的優化和落實助企紓困、減稅降費、鞏固經濟恢復基礎的要求，密集出臺了一系列組合式稅費支持政策。其中，以針對“小微”企業的優惠政策居多，包括企業所得稅、增值稅和資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等，具體為四項稅收優惠政策，概括如下：

對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日（財稅〔2022〕13號公告）；對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，執行期限為2022年1月1日至2022年12月31日（國家稅務總局2021年第8號公告）。該項優惠政策實施后，小微企業年應納稅所得額不超過100萬的部分，其實際稅負為2.5%；超過100萬元但不超過300萬元的部分，其實際稅負為5%。

對中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除（財稅〔2022〕12號公告），該政策相較于財稅[2018]54號公告，優惠力度更大，能更好地促進中小微企業設備更新和技術升級，持續激發市場主體創新活力。

《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財稅〔2022〕10號）規定：對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征六稅兩費，已依法享受六稅兩費其他優惠政策的，還可疊加享受。《江蘇省財政廳國家稅務總局江蘇省稅務局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》進一步明確，江蘇省內相關納稅人減稅幅度為50%，該項政策的執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

六稅兩費是指：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。

符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額（財稅〔2022〕14號）。同時，政策規定在退稅進度上優先安排小微企業，對小微企業存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還，表明了國家對小微企業生存發展的高度關心和重視。

需要特別指出的是，上述營業收入指標是指納稅人上一會計年度增值稅銷售額，含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

為方便理解和比較，下表匯總了上述不同類型小微企業的稅收優惠、判斷標準，以及各個標準的計算口徑，以饗讀者。

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為進一步說明同一企業在不同政策下是否符合享受優惠待遇的小微企業，我們假設有A、B、C、D四家公司，均為工業企業（從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。

其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業），具體情況及分析如下：

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近期出臺的組合式稅費支持政策中有四項政策提及小微企業，然不同稅收優惠對小微企業的要求和劃型不盡相同，實操中需要格外注意，以免混淆。筆者在此呼吁，往后出臺新規時對于不同受眾的政策盡量不要使用相同的簡稱，以免增大納稅人判斷難度，加重稅法的遵從成本。