近日，財政部 國家稅務總局密集出臺了多項支持小微企業發展的稅收優惠政策，這些政策雖都適用于“小微企業”，但具體適用主體并不相同，今天我們就將這些政策中“小微企業“的判斷標準做梳理總結，幫助大家準確把握稅收政策。

一、對增值稅小規模納稅人免征增值稅的政策根據《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）的規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。適用上述優惠的主體，是指小規模納稅人，且包含自然人和個體工商戶中的小規模納稅人。

二、符合條件的小微企業期末留抵退稅政策 根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號）的規定，加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業存量留抵稅額。適用上述優惠的小微企業，是指按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定的小微企業。上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業，微型企業標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，換算成一個會計年度。增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

三、進一步實施小微企業所得稅優惠政策 根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）的規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 適用上述優惠的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 按照《企業所得稅法》及實施條例的規定，企業包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。不包括個人獨資企業、合伙企業。不包括個體工商戶。

 四、中小微企業設備器具所得稅稅前扣除的政策 根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）的規定，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 適用上述優惠的中小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：（一）信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下；（二）房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下；（三）其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。 從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。企業的范圍是按照企業所得稅法繳納企業所得稅的企業。 

五、進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策 根據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）的規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 適用上述優惠的小微企業，是指增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。其中，小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。

六、延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費的政策根據《國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）的規定，制造業小微企業延緩繳納的2021年第四季度部分稅費，緩繳期限繼續延長6個月。制造業小微企業，在依法辦理納稅申報后，可以延緩繳納2022年第一季度、第二季度規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。規定可緩繳的稅費包括企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。 適用上述優惠的小微企業，是指制造業小微企業，即國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。包含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。 銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。