在2022年國家頒布眾多政策中我們聽到最多的詞匯就是小微企業，那么小微企業是什么呢？小觀先給大家介紹小微企業，再來介紹今年的稅收優惠政策。


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小微企業定義

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業的統稱。中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

小型微利企業是指是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。95%的小微企業都是稅法上的“小型微利企業”。

小型微利企業認定標準：

是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數：包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

所有從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。


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今年留抵退稅1.5萬億，退給誰？怎么退？誰來退？退稅對財政影響是什么？

何為留抵稅額？留抵稅額，是指企業當期的增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額。留抵稅額分為增量留抵稅額與存量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。存量留抵稅額，是指以2019年3月31日期末為標準。

退給誰？

1.優先支持小微企業，加大小微企業增值稅留抵退稅政策力度。

2.重點支持制造業等行業，全面解決制造業等行業留抵稅額問題。

怎么退？

在2022年4月30日、6月30日前，集中辦理微型、小微企業存量留抵退稅，不折不扣兌現小微企業6月底前退還存量留抵稅額的承諾；在9月30日、12月31日前，集中辦理中型、大型企業存量留抵退稅，確保切實完成既定工作目標。

誰來退？

中央提供財力保障，確保退稅及時退付、“三保”足額保障。財政部在按現行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金支持基層落實退稅減稅降費和保就業保基本民生等。

2022年留底退稅特點

一是提前退付。今年實施的留抵退稅政策改為了購進退稅，不再等企業產生銷售之后再去抵。

二是存量退稅。今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。

三是擴大范圍。由先進制造業企業實施全額增量留抵退稅擴大到所有的制造業和小微企業等行業企業。退付的比例由60%擴大到100%。

四是保障實施。原來增值稅留抵退稅是中央承擔50%，地方承擔50%。今年地方承擔的部分，中央通過安排專項轉移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策打折扣。

退稅對財政的影響

財政部許宏才回應，退稅是大規模的，實施起來對于地方財政的影響還是比較大的。針對這種情況，今年的預算安排已經采取了一些措施，對地方增加轉移支付。“從總量上來看，是能夠支撐地方減收的。通過退給企業真金白銀，能夠直接為企業提供現金流，促進其加快技術改造、設備更新，能夠有效提振市場主體信心、增強發展內生動力。該項政策既能夠應對短期經濟下行壓力，又有利于經濟持續穩定發展；既惠企助企，又能夠推進稅收治理體系現代化。


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2022年4月起小規模納稅人增值稅全免

2022年3月24日，財政部發布關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告。

主要內容如下：

1.期限：2022年4月1日-12月31日。

2.對象：小規模納稅人，一般納稅人不享受。

3.小規模納稅人開普票一律面交增值稅，無之前限制45萬以內免稅額度。

4.開票稅率欄，不選0稅率，直接選“免稅”。

5.小規模納稅人開專票不得免稅，稅率恢復為3%。

6.增值稅征收率為5%的業務，不得享受（如不動產出租）。

7.免得是增值稅，所得稅正常繳納，目前符合小型微利企業標準的，年應納稅所得額不到100萬元的部分，所得稅的稅負僅為2.5%；年應納稅所得額在100萬-300萬的部分，稅負僅為5%。

8.如果連續12個月內累計開票額度超過500萬，就會強制升級為一般納稅人，而不能夠享受到免征增值稅的優惠。

9.自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。


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兩部委：進一步實施小微企業所得稅優惠政策

2022年3月14日財政部發布稅務總局公告2022年第13號，關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告。為進一步支持小微企業發展，現將有關稅收政策公告如下：

1.對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。實際稅率為5%。

2.對小型微利企業年應納稅所得額小于100萬元，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。實際稅率為2.5%。

3.本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。


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小微企業“六稅兩費”減免政策

2022年3月1日，財政部、稅務總局發布了 《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告 財政部 稅務總局公告2022年第10號》。

1.適用稅種

減免政策主要針對的是小稅種，不涉及增值稅和企業所得稅。資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2.適用對象及時間

增值稅小規模納稅人。小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減免征收。執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，需要滿足小型微利企業標準。


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設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知

2022年3月28日據中國政府網發布，國務院發布《關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》。

通知如下：

1.納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

3.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。

4.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。


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中小微企業設備器具單價500萬以上的按一定比例所得稅稅前扣除

2022年3月2日，財政部 稅務總局發布公告2022年第12號《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。

1.最低折舊年限為3年的設備器具，可以100%可在當年一次性稅前扣除。

2.最低折舊年限為4年、5年、10年的，價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

3.企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。

4.房屋、建筑物不適用。

5.自愿原則：當年不選擇享受的，以后年度不得再變更享受。


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延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費由3個月變為6個月

2022年2月28日，國家稅務總局公告2022年第2號表明，支持制造業中小微企業發展，現將延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策有關事項公告如下：

一、繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費

制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月。上述企業2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

二、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費

符合本公告規定條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。

延緩繳納的稅種：企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。