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增值稅稅收優(yōu)惠政策:銷售自己使用過的物品和舊貨
2022-04-12
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(一)優(yōu)惠政策個人(不包括個體工商戶)銷售自己使用過的物品免征增值稅。
二、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品
(一)優(yōu)惠政策1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
(二)提醒事項根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號),納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
三、古舊圖書
(一)優(yōu)惠政策古舊圖書免征增值稅。
(二)提醒事項古舊圖書,是指向社會收購的古書和舊書。
四、銷售舊貨
(一)優(yōu)惠政策自2014年7月1日起,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(二)提醒事項所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
五、一般納稅人銷售自己使用過的物品
(一)優(yōu)惠政策1. 自2009年1月1日起,銷售自己使用過的屬于以下規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,同時應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(1) 用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物;
(2) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品(營改增之后,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣)。
2. 自2012年1月1日起,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:
(1)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。
3. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
銷售額和應(yīng)納稅額
一銷售額 = 含稅銷售額/(1 + 3%)
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 2%
(二)提醒事項1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號),納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號),將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”,修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
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