Q
企業(yè)所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何確認(rèn)和計(jì)算？
A
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：
“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。”
Q
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
A
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）規(guī)定：
“一、關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題。
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。”
Q
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除？
A
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：
“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
……
九、本公告施行時(shí)間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。”
Q
職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
A
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。”
Q
哪些固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊？
A
第一，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
第二，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：
“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。”
第三，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）第一個(gè)的規(guī)定：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
Q
企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于或少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？
A
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”
第三條規(guī)定：“本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”
Q
企業(yè)以前年度發(fā)生的按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除或少扣除的支出應(yīng)如何處理？
A
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：
“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
……
九、本公告施行時(shí)間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。”
中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及對策解讀
如今很多企業(yè)都越來越重視財(cái)稅問題，但是因?yàn)樽陨淼牡滋N(yùn)不夠，出現(xiàn)過不少問題。所以接下來我們?yōu)槟庾x一下中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及對策，歡迎閱讀！
中小企業(yè)合理稅務(wù)籌劃存在問題及其成因分析如下所示：（1）中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)低和財(cái)務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致納稅申報(bào)失真等現(xiàn)象嚴(yán)重。納稅人通過玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報(bào)少報(bào)收入，不切實(shí)際的攤銷費(fèi)用，增加支出等方法，掩蓋財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行少繳稅等。（2）忽視合理稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加稅務(wù)成本
隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，而合理稅務(wù)籌劃又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當(dāng)，會(huì)沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關(guān)政策重點(diǎn)調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準(zhǔn)確、不全面，和未樹立合理稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也會(huì)影響中小企業(yè)合理稅務(wù)籌劃的有效性，不自覺的增加了稅務(wù)成本。（3）片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機(jī)結(jié)合，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標(biāo)。短期利益相當(dāng)于企業(yè)的品質(zhì)，長期利益就相當(dāng)于企業(yè)的品牌。中小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長期利益的取舍。我國企業(yè)引入合理稅務(wù)籌劃時(shí)間較短，較之于西方國家稅務(wù)意識(shí)相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當(dāng)前利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，使得合理稅務(wù)籌劃在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問題，停滯不前。（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)代理起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理稅務(wù)籌劃專業(yè)化的進(jìn)程。我國《稅收征收管理法》確立了稅務(wù)代理的合法性，同時(shí)確立了稅務(wù)代理的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴(yán)肅性的稅務(wù)代理法尚未出臺(tái)，如何開展稅務(wù)代理，在具體實(shí)行上，各地沒有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)代理業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。中小企業(yè)利用國家政策稅務(wù)籌劃如下所示：1、進(jìn)入到特殊地區(qū)或行業(yè)在我國，在一些特殊地區(qū)開設(shè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)可以享受較大的稅收優(yōu)惠，如：經(jīng)濟(jì)區(qū)、沿海城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)，中小企業(yè)如選擇在此類地區(qū)從事合適的行業(yè)，可以起到較好的稅務(wù)籌劃效果；同時(shí)為鼓勵(lì)從事特殊行業(yè)加強(qiáng)社會(huì)保障針對一些行業(yè)實(shí)施了一些特殊的稅負(fù)減免制度，但企業(yè)在選擇時(shí)要仔細(xì)考慮地方和行業(yè)的特點(diǎn)，對有成本進(jìn)行較為全面的預(yù)算，才能較好做到合理稅務(wù)籌劃。2、利用稅收優(yōu)惠政策我國稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：對安置殘疾人的單位，符合條件的，繼續(xù)實(shí)行按單位實(shí)際安置的殘疾人員人數(shù)限額（每人每年不得超過3.5萬元）即征即退增值稅。新辦的高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收所得稅；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、在“管理費(fèi)用”上下功夫企業(yè)可以提高壞賬準(zhǔn)備的提取比率，壞賬準(zhǔn)備金是要進(jìn)入管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)中的那部分價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^程，折舊的計(jì)提會(huì)影響到所得稅，企業(yè)可盡量的縮短折舊年限，這樣折舊額增加，所得稅減少。4、縮短攤銷期限新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，待攤費(fèi)用賬戶核算為企業(yè)已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物的攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)，以及一次性購買印花稅票和一次繳納印花稅等較大需攤銷的費(fèi)用等。一些中小企業(yè)往往利用待攤費(fèi)用賬戶，調(diào)節(jié)企業(yè)的產(chǎn)品成本，不按照規(guī)定的待攤期限攤銷，特別是在年終時(shí)集中攤銷計(jì)入產(chǎn)品成本，加大攤銷額，截留利潤。5、合理提高職工福利中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，既能減少稅負(fù)，又能降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。6、“銷售結(jié)算”做文章選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間，由于貨幣時(shí)間價(jià)值的存在，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來節(jié)稅的好處。7、利用籌資稅務(wù)籌劃一般來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金來源主要有三種：自我積累、債務(wù)籌資、權(quán)益籌資（發(fā)行股票），債務(wù)籌資的所需要支付的利息具有一定的減稅作用，可以抵減當(dāng)其所得稅，合理安排籌資將會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅務(wù)籌劃作用。8、資產(chǎn)租賃稅務(wù)籌劃企業(yè)的經(jīng)營性租賃無論對于承租人還是對于出租人來說都可以起到減少所得稅的作用。對承租人來說，他在經(jīng)營活動(dòng)中要支付租金，從而沖減其利潤；對于出租人而言，租金收入要比一般經(jīng)營利潤收入銷售較優(yōu)惠的稅收待遇，有利于減少稅負(fù)。免責(zé)聲明：以上內(nèi)容轉(zhuǎn)自其它媒體，相關(guān)信息僅為傳播更多信息，與本站立場無關(guān)。月盛科技不保證該信息（包含但不限于文字、視頻、音頻、數(shù)據(jù)及圖表）全部或者部分內(nèi)容的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性、有效性、及時(shí)性、原創(chuàng)性等，如有侵權(quán)請聯(lián)系400-716-8870。
