變化二：根據(jù)最新政策和征管重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整

有十多張申報(bào)表作了不同程度地修改調(diào)整，具體變化如下：

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的主要變化

（1）刪除“正常申報(bào)”“更正申報(bào)”和“補(bǔ)充申報(bào)”選項(xiàng)；

（2）在“100基本信息”中，刪除了“注冊資本（萬元）”和“境外中資控股居民企業(yè)”欄次，增加了“非營利組織”“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”欄次；強(qiáng)化了“匯總納稅企業(yè)”的信息披露，具體如下表所示：

（3）僅保留舊版“200主要會計(jì)政策和估計(jì)”中的“適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度”，改為“110適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度”；將“會計(jì)檔案的存放地”“會計(jì)核算軟件”“記賬本位幣”“會計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”“固定資產(chǎn)折舊方法”“存貨成本計(jì)價(jià)方法”“壞賬損失核算方法”“所得稅計(jì)算方法”等欄次全部刪除。

（4）將“200主要會計(jì)政策和估計(jì)”替換為“200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”，具體如下表：

（5）將“300企業(yè)主要股東及對外投資情況”改為“300企業(yè)主要股東及分紅情況”。第一，刪除了對外投資情況，對主要股東從前5位擴(kuò)展為前10位；第二，將主要股東的“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”（單位投資的，按其登記注冊類型填報(bào)；個(gè)人投資的，填報(bào)自然人）替換為更加實(shí)用的“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）將舊版主表21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”和22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次進(jìn)行了對調(diào)，說明創(chuàng)投等企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策中，所指的所得額是指先彌補(bǔ)虧損后的所得額，這對企業(yè)更加有利。（因?yàn)閺浹a(bǔ)虧損受五年限制，而抵扣所得額無限期結(jié)轉(zhuǎn)）

3.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中新增了“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”一欄。目前沒有直接的稅收政策依據(jù)，可以參考的文件是《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字[2014]42號）第二條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

4.《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）的主要變化

（1）刪除了“受贈單位名稱”，減少了納稅人填寫時(shí)的顧慮；

（2）將“公益性捐贈”“非公益性捐贈”由舊版的列示轉(zhuǎn)置為新版的行示；

（3）增加了“公益性捐贈”分期扣除的相關(guān)欄次和列，比如“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額”“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額”等。注意，截止當(dāng)前，公益性捐贈的企業(yè)所得稅政策并不允許超額部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，但是2016年3月16日全國人大通過的《中華人民共和國慈善法》第八十條規(guī)定：……企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新版申報(bào)表根據(jù)《慈善法》的規(guī)定作了相應(yīng)設(shè)計(jì)，預(yù)示著財(cái)政部和稅總很快就會出臺和《慈善法》相適應(yīng)的企業(yè)所得稅文件。

5.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）增加了“技術(shù)入股”“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”等內(nèi)容

6.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）細(xì)化了保險(xiǎn)保障基金內(nèi)容，增加了小貸公司準(zhǔn)備金欄次；

7.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）第二列“納稅調(diào)整后所得” 和主表19行名稱一樣但口徑不一樣，容易引起誤解，新版將其改為“可彌補(bǔ)虧損所得”。

8.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）的主要變化。

（1）刪除了第7行“證券投資基金從證券市場取得的收入”。因?yàn)樽C券投資基金基本上是契約型組織形式，不是所得稅納稅人。

（2）增加了第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”行次，政策依據(jù)是《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）。

9.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）增加了“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”， 為今后居民企業(yè)間股息紅利比對打下了基礎(chǔ)。

10.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（舊版A107014，新版A107012）的主要變化。可以說，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的整體設(shè)計(jì)思路和填報(bào)方法發(fā)生了質(zhì)的變化。

舊版的思路為：按研發(fā)項(xiàng)目歸集；先匯總“本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)”，減去其中包含的不征稅收入部分，剩余部分再區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分，分別計(jì)算可以當(dāng)年加計(jì)扣除的金額。舊版的最大缺點(diǎn)是，沒有考慮委托研發(fā)的情況。

新版的思路為：按照研發(fā)方式歸集，考慮了委托研發(fā)和其他研發(fā)方式在費(fèi)用歸集和扣除比例的不同；費(fèi)用歸集的口徑和《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）保持一致，便于操作和填寫。

11.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）的主要變化。舊版將“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”“國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目”等每類項(xiàng)目下的子類都羅列出來，雖然清晰但未免拖沓，因?yàn)槟軌蛲瑫r(shí)享受多項(xiàng)所得減免的企業(yè)比例非常低。新版只羅列大類項(xiàng)目，并為每個(gè)大類項(xiàng)目增加了“項(xiàng)目名稱”“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”“優(yōu)惠方式”等列，讓企業(yè)自行填列子類名稱，以及是“免稅”還是“減半征收”。

12.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）的主要變化。新版在舊版（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）的基礎(chǔ)上，根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號）的規(guī)定，增加了“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”列。

13.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的主要變化（和舊版（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）相比）。

（1）減并一級項(xiàng)目下明細(xì)項(xiàng)目的披露。第一，“一、符合條件的小型微利企業(yè)”，根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，都適用“減半征稅”。第二，取消“三、其他專項(xiàng)優(yōu)惠”中的“（一）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”“（三）受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”，并將“（二）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社”明確為“（一）蘆山受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”“（二）魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”，表明國家今后將不再以減免所得稅的形式幫助對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)走出困境，而是采取其他財(cái)政措施。這無疑是一種立法的進(jìn)步，因?yàn)槠髽I(yè)受災(zāi)陷入困境是短期的，如果頻繁廢立或修改稅法以照顧個(gè)別的、暫時(shí)的情況，會影響稅法整體的嚴(yán)肅性和邏輯性。第三，刪除“（八）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“（九）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”下的分類（1.定期減免企業(yè)所得稅；減按15%稅率征收企業(yè)所得稅）

（2）根據(jù)《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號）增加了“二十、服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號）增加了“二十五、北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。

（3）將舊版的“五、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)”重新表述為“三十一、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”，并要求填寫“免征”“減征：減征幅度____%”，這便于了解地方稅收競爭和稅收洼地的情況。

（4）對項(xiàng)目順序作了若干調(diào)整，并對某些項(xiàng)目修改了表述；

14.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）的主要變化。新版申報(bào)表主要根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的變化作出了相應(yīng)修改，具體變化包括：

（1）刪除“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的”“是否發(fā)生偷騙稅行為”等項(xiàng)目。

（2）“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”要求填報(bào)到三級明細(xì)領(lǐng)域，如“一、電子信息技術(shù)（一）軟件1.系統(tǒng)軟件”。

（3）明確“本年企業(yè)總收入”包括收入總額和不征稅收入。

（4）刪除“七、本年具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例”。

（5）對“七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”“八、銷售（營業(yè)）收入”“九、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例”的歸集年度從當(dāng)年擴(kuò)展至3年（當(dāng)年、前一年度、前二年度）。

（6）增加對“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”“經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅額”的填報(bào)。 

變化三：有關(guān)表格名稱變化“一字之差”，填報(bào)要求大不相同

上述表格名稱變化，說明這些表格設(shè)置不僅僅為了調(diào)整稅會差異，還兼具資料報(bào)送、收集數(shù)據(jù)用于比對等功能。因此，企業(yè)只要發(fā)生這些表格中的相關(guān)事項(xiàng)，哪怕沒有稅會差異，也必須填報(bào)。
新版申報(bào)表四大特點(diǎn)

1.修改調(diào)整面雖廣，但是申報(bào)表體系沒有實(shí)質(zhì)性調(diào)整。

主表未作大改動，所得稅的整體計(jì)算思路沒有改變；新版申報(bào)表仍然是主表、一級附表、二級附表和三級附表的四層架構(gòu)體系。

2.緊隨新政策實(shí)施，讓新政策“有表可放”。配合2014年以來，甚至是2017年新出臺政策的業(yè)務(wù)填報(bào)，更新及時(shí)。

3.結(jié)構(gòu)性調(diào)整充分體現(xiàn)了“放管服”理念，既減輕了納稅人填報(bào)申報(bào)表的工作量，又細(xì)化部分項(xiàng)目內(nèi)容，加強(qiáng)了對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的稅收管理。

4.修訂和完善舊版?zhèn)€別表式的不合理之處，申報(bào)表的邏輯更加清晰嚴(yán)密。

四大特點(diǎn)歸納為一句話，新版申報(bào)表在舊版基礎(chǔ)上全面升級！