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從薇婭被罰看企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅
2022-03-23
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在我國(guó)，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，對(duì)于年收入超過(guò)96萬(wàn)元的部分征收45%的個(gè)人所得稅。從罰款數(shù)額來(lái)說(shuō)，薇婭的收入如果全部按照工資薪金等綜合所得繳納個(gè)人所得稅的話，綜合稅率約等于45%。
為什么最高稅率是45%，而不是更高呢？這就涉及到邊際收入的問(wèn)題，當(dāng)年收入達(dá)到96萬(wàn)元以后，每多收入100元，自己可以得到55元，就是說(shuō)有一大半的錢進(jìn)了自己口袋，如果稅率達(dá)到50%，甚至更高，自己拿到的錢就會(huì)少于納稅，會(huì)打擊勞動(dòng)者的工作積極性。這就決定了最高稅率要低于50%。
如果薇婭沒(méi)有成立法人公司，而是成立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)等，那么薇婭的收入需要按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，超過(guò)50萬(wàn)元的部分需要交納35%的個(gè)人所得稅。按照薇婭的收入，其綜合稅率約等于35%。與綜合所得的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率45%相比，國(guó)家在政策上更鼓勵(lì)人們從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也是為個(gè)體工商戶創(chuàng)造更好的環(huán)境，降低其稅負(fù)，使得其能夠多留存多擴(kuò)大生產(chǎn)。當(dāng)然了，對(duì)于個(gè)體工商戶，是需要繳納增值稅的，根據(jù)稅法規(guī)定：年應(yīng)征稅額超過(guò)500萬(wàn)元的個(gè)體工商戶，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。由于薇婭的公司進(jìn)項(xiàng)稅相對(duì)較少，選擇小規(guī)模納稅人相對(duì)有利，需要按照應(yīng)稅收入的3%計(jì)算繳納增值稅。這樣綜合下來(lái)稅率應(yīng)該在40%以下。
如果薇婭成立一家有限責(zé)任公司，那么企業(yè)的稅前利潤(rùn)需要先交納企業(yè)所得稅，薇婭拿到企業(yè)的分紅后需要按照股息、紅利交納20%的個(gè)人所得稅。通常情況下，我國(guó)實(shí)行的是25%的企業(yè)所得稅，如果企業(yè)滿足“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元”，則稱為小微企業(yè)，可以享受如下稅后優(yōu)惠：利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在此基礎(chǔ)上適用20%的優(yōu)惠稅率。
由于薇婭是直播帶貨，其公司很容易被認(rèn)定為小微企業(yè)，綜合來(lái)看，其稅前利潤(rùn)可以有175萬(wàn)元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，當(dāng)然相比于薇婭公司的年利潤(rùn)，可以忽略不計(jì)，其企業(yè)所得稅率略低于20%。為了滿足“總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元”的限制，企業(yè)就需要多分紅，薇婭拿到的分紅需要按照20%繳納個(gè)人所得稅。這樣算下來(lái)，薇婭的綜合稅率大概在36%，當(dāng)然這時(shí)候薇婭的公司需要按照一般納稅人繳納增值稅。薇婭的直播帶貨服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)，按照6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這樣算下來(lái)綜合稅率應(yīng)該會(huì)達(dá)到42%左右。
如果薇婭把企業(yè)做大做強(qiáng)，建立健全公司治理體系，把公司做成上市公司，自己持有大部分股權(quán)（股本不超4億元，公開(kāi)發(fā)行股份占比要大于25%）。這時(shí)候企業(yè)顯然不是小微企業(yè)，要按照25%繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利免征個(gè)人所得稅。但薇婭持有的原始股應(yīng)該不屬于此類，但她可以增加留存，減少分紅，利用公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一些消費(fèi)，合理避稅。這樣算下來(lái)綜合稅率也會(huì)大大降低。
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