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從薇婭被罰看企業所得稅和個人所得稅
2022-03-23
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在我國，個人所得稅實行超額累進稅率，對于年收入超過96萬元的部分征收45%的個人所得稅。從罰款數額來說，薇婭的收入如果全部按照工資薪金等綜合所得繳納個人所得稅的話，綜合稅率約等于45%。
為什么最高稅率是45%，而不是更高呢？這就涉及到邊際收入的問題，當年收入達到96萬元以后，每多收入100元，自己可以得到55元，就是說有一大半的錢進了自己口袋，如果稅率達到50%，甚至更高，自己拿到的錢就會少于納稅，會打擊勞動者的工作積極性。這就決定了最高稅率要低于50%。
如果薇婭沒有成立法人公司，而是成立個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業等，那么薇婭的收入需要按照經營所得計算繳納個人所得稅，實行五級超額累進稅率，超過50萬元的部分需要交納35%的個人所得稅。按照薇婭的收入，其綜合稅率約等于35%。與綜合所得的七級超額累進稅率，最高稅率45%相比，國家在政策上更鼓勵人們從事生產經營，也是為個體工商戶創造更好的環境，降低其稅負，使得其能夠多留存多擴大生產。當然了，對于個體工商戶，是需要繳納增值稅的，根據稅法規定：年應征稅額超過500萬元的個體工商戶，可以選擇按照小規模納稅人納稅。由于薇婭的公司進項稅相對較少，選擇小規模納稅人相對有利，需要按照應稅收入的3%計算繳納增值稅。這樣綜合下來稅率應該在40%以下。
如果薇婭成立一家有限責任公司，那么企業的稅前利潤需要先交納企業所得稅，薇婭拿到企業的分紅后需要按照股息、紅利交納20%的個人所得稅。通常情況下，我國實行的是25%的企業所得稅，如果企業滿足“從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元”，則稱為小微企業，可以享受如下稅后優惠：利潤不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，在此基礎上適用20%的優惠稅率。
由于薇婭是直播帶貨，其公司很容易被認定為小微企業，綜合來看，其稅前利潤可以有175萬元不計入應納稅所得額，當然相比于薇婭公司的年利潤，可以忽略不計，其企業所得稅率略低于20%。為了滿足“總資產不超過5000萬元”的限制，企業就需要多分紅，薇婭拿到的分紅需要按照20%繳納個人所得稅。這樣算下來，薇婭的綜合稅率大概在36%，當然這時候薇婭的公司需要按照一般納稅人繳納增值稅。薇婭的直播帶貨服務，屬于現代服務，按照6%計算銷項稅額。這樣算下來綜合稅率應該會達到42%左右。
如果薇婭把企業做大做強，建立健全公司治理體系，把公司做成上市公司，自己持有大部分股權（股本不超4億元，公開發行股份占比要大于25%）。這時候企業顯然不是小微企業，要按照25%繳納企業所得稅。根據稅法規定：個人從公開發行或者轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利免征個人所得稅。但薇婭持有的原始股應該不屬于此類，但她可以增加留存，減少分紅，利用公司的財產進行一些消費，合理避稅。這樣算下來綜合稅率也會大大降低。
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