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咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答二十一
2022-03-18
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來(lái)源：江西熱點(diǎn)問(wèn)答
財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題
1.企業(yè)記載資金的賬簿如何計(jì)算印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定：“財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》自1993年7月1日起施行。按照‘兩則’及有關(guān)規(guī)定，各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一更換會(huì)計(jì)科目和賬簿后，不再設(shè)置‘自有流動(dòng)資金’科目。因此，《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》稅目稅率表中‘記載資金的賬簿’的計(jì)稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
二、企業(yè)執(zhí)行‘兩則’啟用新賬簿后，其‘實(shí)收資本’和‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。”
2.簽訂非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按照什么稅目繳納印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問(wèn)題
技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可和非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類(lèi)型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菍?zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，適用‘技術(shù)合同’稅目；專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù)，適用‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)’稅目。”
3.實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))規(guī)定：“9.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花？
依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對(duì)已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。”
4.購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)如何征收契稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形
……
（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。”
5.沒(méi)有發(fā)生財(cái)產(chǎn)和行為稅，要填寫(xiě)申報(bào)嗎？?
答：財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)相關(guān)稅種（10稅）（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅），如果您做過(guò)對(duì)應(yīng)的稅種認(rèn)定或者存在已采集的稅源信息，請(qǐng)您按期申報(bào)，如沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，也需進(jìn)行零申報(bào)。如無(wú)稅種且無(wú)稅源信息采集，則本期無(wú)需申報(bào)。
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