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面對納稅評估，納稅人該如何應對？
2022-03-01
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前一陣子，一家公司的老總給筆者打電話，說稅務機關對其納稅情況進行評估后，發現了多處問題，要求自己和財務人員接受約談。實地檢查時，稅務機關又要求公司提供憑證、合同等資料，最終公司補繳稅款、滯納金30多萬元。整個評估過程。前前后后經歷了一個多月。這位老總說，自己很苦惱，不知道面對納稅評估，自己該如何應對。
相信，這位老總的經歷，許多納稅人都體驗過。那么，面對納稅評估，納稅人到底該如何應對呢？
對評估做到心中有數
遇到納稅評估，特別是評估補稅或出現問題要移送稅務稽查時，你最先想到的是什么？許多納稅人首先想到的，肯定是托關系、走后門。其實，對大多數納稅人來講，出現涉稅問題，多是因為對稅法掌握的不精、不深、不透，并不是故意為之。而納稅評估，恰恰可以幫助納稅人準確理解、掌握和運用稅收政策，減少并解決因稅法理解偏差而產生的涉稅問題。同時，作為介于稅款征收和稅務稽查的中間環節，納稅評估是稅務機關稅源管理的重要一環，而且隨著稅源管理的精細化、信息化和服務化，它會變得越來越重要，也越來越常態。因此，納稅人一定要對納稅評估有一個正確認識。
同時，納稅人也應該注意，納稅評估有規范的程序，有明確的要求，還有一些限制性條件，如納稅評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況才可以延伸到往期或以往年度；一般情況下納稅評估只補繳稅款、滯納金，不處以罰款，有特殊情況如發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，才移交稅務稽查部門處理等；同時，納稅評估還對稅務檢查進行了規范，如未經批準，稅務人員不可以隨意到納稅人、扣繳義務人業務場所進行實地檢查或實施調賬檢查等。因此，納稅人要了解納稅評估的有關規定，注意稅務機關開展納稅評估的規范性和合法性，運用法律武器維護自身的合法權益。
實地檢查時積極應對
稅務機關開展納稅評估，會事先通知納稅人。納稅人接到通知后，應做好評估前的準備，盡可能健全賬務資料，規范會計核算，規避涉稅風險，如對企業的整體財務情況和經營情況進行全面分析，對企業賬務處理、經營、內部控制各個環節涉及到的稅務風險進行預測，根據評估相關指標對企業的財務數據和申報數據進行測算，及時改正納稅申報等方面存在的問題。
實地檢查前，稅務機關一般會給被評估對象一定的自查時間，有的在確定日常檢查對象時，會給納稅人一次約談機會，即要求納稅人對稅務機關通過初步稽核評估認為的可疑之處進行核實并作出解釋，如果納稅人的核實結果與稅務機關的納稅評估結論一致或基本一致，稅務機關將不再實地檢查。因此，納稅人要把握機會，在約談環節，能澄清的問題盡量澄清，能解決的問題盡量解決。
約談中把握問題關鍵
稅法規定，稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；對于稅務機關的詢問等，納稅人和扣繳義務人有義務如實回答或解答。因此，作為納稅人，一定要積極配合，按稅務機關的要求，在規定時間到稅務機關接受約談，因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。
約談時，評估人員會與納稅人交換意見，分析存在的問題，聽取納稅人的解釋，并宣傳稅收政策，糾正納稅人的錯誤認識和理解偏差，解答納稅人的疑難問題。所以，評估約談過程實際上是納稅人學習稅收法律政策，提高稅務處理能力和水平的過程。
對納稅評估中發現的納稅人計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，在經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的基礎上，納稅人可自行改正，一般是補征稅款、加收滯納金，除特殊情況之外，不給予罰款處罰。但如果發現納稅人故意違法的，特別是存在偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門依法稽查，應特別引起重視。
納稅人在接受約談時，還存在一個申辯、舉證特別是說服稅務評估人員的環節，這直接對評估結果產生影響。因此，納稅人既要積極溝通又要據理力爭，擺事實、講道理，用證據說話，力爭求得稅務機關的理解，最大限度地降低稅務處理損失。同時，對有異議或認為稅務機關認定的事實有出入的，要大膽進行陳述和申辯。另外，納稅人還可采取稅務行政復議或稅務行政訴訟維護自身的合法權益。
善于借助好“外力”
無論是評估約談、納稅自查、實地檢查，還是申請行政復議、提起行政訴訟，都有嚴格的時限要求，都有一套規范的程序，而現行稅種多、稅法又比較復雜，納稅人要在短時間內，從容面對稅務機關的詢問、查賬、盤點等工作，確實難度不小。
納稅人不妨借助稅務中介的力量，在重大經營決策、重要財稅處理、所得稅匯繳等方面進行事前審核把關，減少差錯。因為他們不僅擁有深厚的理論知識，還有豐富的實務經驗，不僅可以幫助納稅人進行納稅自查，還可以代理納稅人進行稅務行政復議、行政訴訟；而且，稅務中介機構具有公正性和獨立性，稅務機關對其代理、鑒證等事項比較認可，可以起到幫助企業規范核算、證明賬務等作用。比如，在年度企業所得稅申報期內，企業自行申報時其中有的指標異常，存在涉稅問題，稅務中介機構幫助企業糾正后并出具鑒證報告，企業只要在當年的5月31日之前進行補充申報，就可以避免稅務處理。
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