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新個稅征收 這些你都了解了嗎
2021-05-09
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還記得前段時間鬧得沸沸揚揚的單身稅嗎？有人說，作為一只單身狗已經很慘了，居然還要交稅；有人說，這就是變相催婚，讓現在的小年輕們趕緊生娃；那么單身稅到底是個什么情況呢？跟著月盛財稅一起來看看吧！
先看下十三屆全國人大常委會第三次會議審議內容，個稅是重點（接著是第三條）：
按照審議稿，新的征收方案擬自明年1月1日起施行，但部分減稅政策擬于2018年10月1日起先行實施。和現行方案相比，新的方案有很多亮點，比如個稅起征點提高到5000元、由以前的分類稅制變為綜合與分類相結合的個人所得稅制，加入5項抵扣項等。
也就是說之后你的工資扣除個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。
而這5項扣除，不能完全被解讀成“單身稅”，除了子女教育支出是單身青年不能享受到的，其他的幾項并不區分單身還是已婚已育，如繼續教育支出、大病支出、住房貸款、租房租金等項目，是每個納稅人都可能享受到的。
同時不知大家有沒有發現，在草案中，首次出現的“綜合所得”，將原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得綜合征稅；但對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得等，仍采用分類征稅方式。
舉例說，小王每月收入5000元，但來源只有工資、薪金渠道，現行稅制下不考慮“三險一金”扣除，需繳納45元個稅；小李每月收入也有5000元，但來自多個渠道，包括3000元工資、800元勞務報酬、600元房租和400元稿酬，在現行分類稅制下則不需要繳納個稅。
那么實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，于國于民有什么好處？
中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說，在現行分類稅制下，工資薪金所得每月按3500元的費用扣除后按3%-45%的超額累進稅率，勞務報酬所得每次不超過4000元的，減除800元費用，超過4000元的，減除20%的費用，然后按20%比例稅率征稅，超過一定數額后實行加成征收，最高稅率相當于40%。此次個稅法修改后實行綜合與分類相結合的稅制，一個納稅人如果既有工資薪金所得又有勞務報酬所得，年終要將兩項所得合并適用統一的超額累進稅率表。分類稅制最大的弊端是“認錢不認人”，由于無法將不同來源的所得按照納稅人個人歸集，根據個人總所得納稅，因此導致所得相同的人由于所得性質不同稅負不同，不利于稅負的公平分配。
在綜合與分類相結合的稅制下，納入綜合范圍的不同所得項目將合并計算納稅，稅負的分配將更為公平。此外，綜合與分類相結合稅制下，自然人納稅人需要將全年納入綜合所得的各項收入匯總向稅務機關進行納稅申報，這將帶來政府與納稅人關系的重大變化，有利于提高納稅人意識，增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現代化具有重要推動作用。
對于個稅改革，各方褒貶不一，如果說個稅改革能讓公眾感受到公平，但是對于絕大多數人員來說是有好處的，那就是很成功了。
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蘇弘仕 法學研究生
高級工程師
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