小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （2021年3月）

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào)公告)

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))

5.《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確享受<內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委自治區(qū)人民政府印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展若干措施》的通知>有關(guān)免征企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍的通知》(內(nèi)財(cái)稅[2019]227號(hào))

二、政策要點(diǎn)

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

三、注意事項(xiàng)

1.國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定。計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)顯示。計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.年報(bào)注意事項(xiàng)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)，上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)中直接填寫。

四、案例解析及填報(bào)

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)關(guān)聯(lián)表單，如圖：

內(nèi)蒙古自治區(qū)境內(nèi)A企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額4500萬，2020年應(yīng)納稅所得額250萬元。計(jì)算小型微利企業(yè)減免所得稅?

第一步計(jì)算應(yīng)納稅額=250*25%=62.50萬元

第二部計(jì)算減免稅額=250*25%-(100*25%*20%)-[(250-100)/2*20%]=62.50-5-15=42.50萬元。(填報(bào)A107040表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”)

注意：對符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件且年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和地方減免政策;對年應(yīng)納稅所得額≥100且≤300萬元的只享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠專欄概述 （2019年1月）

概述

為了貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，2019年1月，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào))等文件，具體落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

相關(guān)政策

財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào) 關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)》等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào) 關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

財(cái)稅[2018]77號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

問題解答

從2019年度開始，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從2019年度開始，小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)如何確定?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從2019年度開始，哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。

視頻講解

2019年2季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期即將到來，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算?一個(gè)小視頻教會(huì)您如何精準(zhǔn)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)如何填報(bào)企業(yè)所得稅2019年預(yù)繳申報(bào)表(核定征收篇)

符合條件的小型微利企業(yè)如何填報(bào)企業(yè)所得稅2019年預(yù)繳申報(bào)表(查賬征收篇)

來源：上海市稅務(wù)局