1.如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件，那么兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受？

答：如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時(shí)享受。

2.法人合伙人從合伙企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得，如何進(jìn)行所得稅處理？

答：合伙企業(yè)的合伙人按照以下原則確定應(yīng)納稅所得額：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159 號(hào)）規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取 “先分后稅” 的原則，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。因此，即使合伙企業(yè)未實(shí)際分配所得，法人合伙人也應(yīng)按其在合伙企業(yè)中的份額確認(rèn)應(yīng)稅所得，并入法人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)需要注意，法人合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

3. 關(guān)于匯總納稅總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹奶顖?bào)

答：本次修訂優(yōu)化了總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)匯算清繳時(shí)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽偂⒎謾C(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額，并填寫《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè) 年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅 分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010)

4. 關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中研發(fā)費(fèi)用包括哪些企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用包括以下內(nèi)容：

答：人員人工費(fèi)用：指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。直接投入費(fèi)用：涵蓋研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷：指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。這些費(fèi)用是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。但此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，也可按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除

5 能否介紹一下這次申報(bào)表變了之后呢有哪些常見的申報(bào)情形需要注意的

答：本次修訂取消了《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010），如納稅人享受相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)，可在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）的第22行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”下設(shè)子行次，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》分別填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。由于《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額，因此，本次修訂刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。納稅人需在主表第22行及子行次中，填報(bào)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額，同時(shí)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中填報(bào)具體情況。

這次修訂取消了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)（A107040），以往企業(yè)通過該表單匯總至主表的本年享受減免所得稅優(yōu)惠金額，改為直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第31行“減：減免所得稅額”行下新增設(shè)的子行次進(jìn)行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，按規(guī)定填報(bào)其減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。

本次修訂將《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的加速折舊攤銷和一次性折舊攤銷進(jìn)行了整合，統(tǒng)一填列在28、29行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在對(duì)應(yīng)行次下設(shè)的子行次中，自行選擇享受優(yōu)惠的具體名稱、自行計(jì)算金額。

本次修訂將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時(shí)增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”、等填報(bào)項(xiàng)目，滿足納稅人填報(bào)需要。“投資類型”可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào)允許抵免的專用設(shè)備類型。

6.2025年1月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》，明確了對(duì)2025年企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，那之前的申報(bào)表要不要改呢？

答：該《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與該《公告》不一致的，不進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

7. 我是一家高新技術(shù)企業(yè)想知道虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限有沒有什么新規(guī)定

答：自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年

8.高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定期滿了，在通過重新認(rèn)定前，能享受15%的優(yōu)惠稅率嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公吿》第一條規(guī)定:“企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過高新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。"