政策類

1.營業(yè)賬簿印花稅的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

營業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五。

2.營業(yè)賬簿印花稅年度申報(bào)納稅期限是什么時(shí)候？

答：應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

實(shí)行按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

3.我公司今年實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額沒有增加，是不是就不用申報(bào)了？

答：已按年核定營業(yè)賬簿印花稅稅種的納稅人，如當(dāng)年度無需繳納稅款，也應(yīng)按年進(jìn)行“零申報(bào)”（計(jì)稅金額為0元）。

4.增值稅小規(guī)模納稅人現(xiàn)在享受哪些增值稅及附加優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策執(zhí)行至2027年12月31日。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

操作類

5.在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月“數(shù)電發(fā)票”總額度？

答：納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對通過后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

6.數(shù)電發(fā)票總額度如何調(diào)整？

答：發(fā)票總額度的動(dòng)態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時(shí)調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。

（一）月初賦額調(diào)整

月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動(dòng)對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（二）賦額臨時(shí)調(diào)整

賦額臨時(shí)調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時(shí)，信息系統(tǒng)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

（三）賦額定期調(diào)整

賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動(dòng)對納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（四）人工賦額調(diào)整

人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

7.納稅人如何通過電子稅務(wù)局辦理數(shù)電發(fā)票額度人工調(diào)整？

答：登錄電子稅務(wù)局后，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票額度調(diào)整申請】。

在“發(fā)票額度調(diào)整申請”界面，點(diǎn)擊【新增申請】。

進(jìn)入【新增申請】頁面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料，填報(bào)完成后頁面下方點(diǎn)擊【申請】提交本次調(diào)整申請。

8.哪個(gè)模塊可以查詢“發(fā)票額度調(diào)整申請”的辦理進(jìn)度？

答：納稅人可以在【發(fā)票額度調(diào)整申請】頁面查看發(fā)票額度調(diào)整情況，包括申請日期、申請調(diào)整額度類型、審核狀態(tài)等。

注意事項(xiàng)：若發(fā)票額度調(diào)整申請審核不通過的，可點(diǎn)擊右側(cè)“下載通知書”查看稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正相關(guān)材料，重新提交申請。

9.數(shù)電發(fā)票額度調(diào)整申請可以撤銷或者作廢嗎？

答：納稅人在【發(fā)票額度調(diào)整申請】頁面查看審核狀態(tài)，若審核狀態(tài)為“已提交”可以進(jìn)行撤銷操作，對申請記錄點(diǎn)擊【撤銷】即可撤銷該條申請。

注意事項(xiàng)：若審核狀態(tài)為“審核中”和“審核通過”均無法作廢或撤銷，納稅人可根據(jù)需要再次發(fā)起申請。