為促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，完善我省土地增值稅有關(guān)征管事項(xiàng)，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、出臺背景和依據(jù)

隨著房地產(chǎn)市場形勢變化，不同房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的增值水平發(fā)生結(jié)構(gòu)性分化，有的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值率降幅較多。在國家稅務(wù)總局將土地增值稅預(yù)征率下限降低了0.5個百分點(diǎn)的情況下，需要進(jìn)一步明確我省土地增值稅的有關(guān)征管事項(xiàng)。為此，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）的授權(quán)，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號，國家稅務(wù)總局公告2024年第10號修改）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（2024年第10號）等文件規(guī)定，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局在認(rèn)真調(diào)研、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，對我省土地增值稅的預(yù)征、核定征收及征管期限等事項(xiàng)進(jìn)行了完善。

二、主要內(nèi)容

（一）關(guān)于土地增值稅的預(yù)征

《公告》明確了房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)征土地增值稅的適用情形和土地增值稅預(yù)征率，并適當(dāng)簡并了土地增值稅預(yù)征率級次。住宅不區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其中的保障性住房按照城市人民政府認(rèn)定的范圍確定，一般由住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門提供項(xiàng)目信息或由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)納稅人取得的相關(guān)批準(zhǔn)文件后確定；其他類型房地產(chǎn)是指除住宅以外的其他房地產(chǎn)。

（二）關(guān)于土地增值稅的核定征收

1.《公告》明確了對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅依法核定征收的三種方法。其中，“轉(zhuǎn)讓收入核算不準(zhǔn)確的”，是指對部分或全部房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入核算不準(zhǔn)確的情形；“部分扣除項(xiàng)目核算不準(zhǔn)確的”，是指前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用存在少量憑證、資料不符合清算要求或者不符合實(shí)際的情形；“扣除憑證大量缺失、成本費(fèi)用核算較為混亂的”，是指前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的大部分憑證、資料不符合清算要求或者不符合實(shí)際的情形。

2.《公告》規(guī)定測算稅負(fù)率與5%或者10%兩者孰高的原則，是指測算稅負(fù)率高于5%或者10%時，以測算稅負(fù)率為核定征收率，否則以5%或者10%為核定征收率。

（三）關(guān)于土地增值稅征管期限及相關(guān)事項(xiàng)

1.《公告》對納稅人首次報送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》作出規(guī)定，其中“取得《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》的30日內(nèi)”，是指納稅人收到或領(lǐng)取《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》（含紙質(zhì)或者電子證照）之日起30日內(nèi)；《土地增值稅項(xiàng)目登記表》是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號，國家稅務(wù)總局公告2021年第20號、2021年第25號、2022年第3號、2022年第14號修改）附件2中《土地增值稅稅源明細(xì)表》第一部分《土地增值稅項(xiàng)目登記表（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）》。

2.《公告》對土地增值稅清算申報審核期限延期作出了規(guī)定，其中“到期后需要繼續(xù)延期的”，是指之前延長的期限已經(jīng)屆滿，需要再次延期的。

三、施行時間及其他事項(xiàng)

《公告》自2025年3月1日起施行。附件《全文廢止或部分條款廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄》第2項(xiàng)廢止“省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的內(nèi)容”，是指廢止省稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)文件時自行規(guī)定的內(nèi)容，不涉及國家稅務(wù)總局制定的《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號印發(fā)）。《公告》施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理納稅人土地增值稅清算申報，但是尚未出具清算審核結(jié)論的，適用《公告》中的相關(guān)規(guī)定；已出具清算審核結(jié)論的，不再調(diào)整。

相關(guān)鏈接：國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告