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國家稅務總局江西省稅務局關于土地增值稅有關征管事項的公告
2025-01-26
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來源：江西最新政策
【發文字號】2025年第1號
【是否有效】
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）、《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》（國稅發〔2009〕91號）、《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發〔2010〕53號，國家稅務總局公告2024年第10號修改）、《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（國家稅務總局公告2024年第10號）等規定，現就我省土地增值稅的預征、核定征收及征管期限等事項公告如下：
一、土地增值稅的預征
（一）納稅人在房地產開發項目竣工結算前取得房地產轉讓收入（以下簡稱轉讓收入）的，應當先按照土地增值稅預征率按月預繳土地增值稅，待符合清算條件時再進行清算并結清稅款。
（二）住宅土地增值稅預征率為1%，其中保障性住房土地增值稅預征率為零；其他類型房地產土地增值稅預征率為2.5%。保障性住房按照城市人民政府認定的范圍確定。
二、土地增值稅的核定征收
（一）對房地產開發項目土地增值稅依法核定征收的，稅務機關應當按照下列順序和方法處理：
1.對轉讓收入核算不準確的，依次按照本項目同一年度銷售的同類型房地產的平均價格、開發該項目的納稅人同一年度銷售同一縣（市、區）同類型房地產的平均價格、參照同一年度同一縣（市、區）同類型房地產的平均價格等方法核定相應的轉讓收入。
2.對部分扣除項目核算不準確的，依次按照當地建安造價扣除標準、參照周邊地區建安造價扣除標準、采取其他合理方法測算扣除金額等方法核定相應的扣除項目。
3.在確定轉讓收入后，對扣除憑證大量缺失、成本費用核算混亂的房地產開發項目，應當區分不同類型房地產測算稅負率，并以測算稅負率與5%兩者孰高的原則確定各類型房地產的核定征收率。
（二）對納稅人轉讓國有土地使用權的，一般不得核定征收土地增值稅。因納稅人未按規定提供有關資料等原因依法確需核定征收的，應當按照下列順序和方法處理：
1.根據納稅人取得國有土地使用權的合同及款項支付憑據、契稅完稅憑證等相關資料核定扣除項目，并據此計算土地增值稅應納稅額。
2.參照國有土地基準地價以及同時期、同地段、同類型國有土地使用權歷史成交價等測算稅負率，并以測算稅負率與10%兩者孰高的原則確定核定征收率。
（三）對個人（包括個體工商戶）轉讓存量非住宅依法核定征收的，核定征收率為5%。
三、土地增值稅的征管期限及相關事項
（一）從事房地產開發的納稅人（以下簡稱納稅人），應當在取得《建設用地規劃許可證》的30日內，向稅務機關首次報送《土地增值稅項目登記表》。
（二）納稅人應當自房地產開發項目首次取得轉讓收入之日起，根據該項目首次取得轉讓收入之日至辦理土地增值稅清算申報上月末的每月房地產轉讓情況，在次月納稅申報期限內更新填報《土地增值稅項目登記表》，并申報預繳土地增值稅。
（三）稅務機關收到納稅人土地增值稅清算申報資料后，應當在5個工作日內決定是否受理。對不符合清算條件的，不予受理；對符合清算條件且資料完備的，予以受理；對符合清算條件但資料不齊全的，應當一次性告知納稅人在30日內補齊資料。稅務機關應當根據前述不同情形，向納稅人出具相應的《稅務事項通知書》。
（四）稅務機關應當自受理納稅人土地增值稅清算申報之日起90日內出具清算審核結論。情況復雜需要延期的，經縣（市、區）稅務局局長批準，可以延長不超過90日；到期后需要繼續延期的，經上一級稅務局局長批準，可以再延長不超過90日。發生不可抗力或因清算所需賬簿資料被有關部門控制等原因無法正常清算的，可以中止清算并報設區市稅務局備案。中止清算的原因消失后應當及時恢復清算，中止期間不計入清算期限。對清算審核結論和延期、中止清算事項，稅務機關應當向納稅人出具相應的《稅務事項通知書》。
（五）納稅人自行申報土地增值稅清算結果為補稅的，應在納稅申報期限內先按照申報數額繳納稅款，后續再根據稅務機關清算審核結論進行結算。納稅人自行申報土地增值稅清算結果為退稅的，在稅務機關出具清算審核結論后進行結算。
（六）稅務機關根據清算審核結論中應當補繳土地增值稅或者應當退還土地增值稅的稅額確定補退稅期限。清算審核結論為應當補繳土地增值稅的，稅額不滿3000萬元的，納稅人應當在30日內繳清稅款；稅額在3000萬元至1億元的，納稅人應當在60日內繳清稅款；稅額超過1億元的，納稅人應當在90日內繳清稅款。清算審核結論為應當退還土地增值稅的，稅務機關應當在納稅人收到清算審核結論之日起30日內辦理退稅手續。
本公告自2025年3月1日起施行。《全文廢止或部分條款廢止的稅務規范性文件目錄》（附件）所列稅務規范性文件或條款同時廢止。本公告施行前稅務機關已受理納稅人土地增值稅清算申報，但是尚未出具清算審核結論的，適用本公告相關規定；已出具清算審核結論的，不再調整。
特此公告。
附件：全文廢止或部分條款廢止的稅務規范性文件目錄.doc
國家稅務總局江西省稅務局
2025年1月24日
相關鏈接：關于《國家稅務總局江西省稅務局關于土地增值稅有關征管事項的公告》的解讀
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