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適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括哪些？
2024-03-29
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來源：四川熱點解讀
一、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第一項規定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：
（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。
（5）國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
（6）已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
（7）非出口企業委托出口的貨物。
（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
（9）農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》（財稅52號）的規定執行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。
（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
（12）來料加工復出口的貨物。
（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。
（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在?。ㄗ灾螀^）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。
（2）特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。
3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。
具體是指：
（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。
（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，并依照本通知第七條的規定繳納增值稅?！?/p>
二、根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第八項規定：“出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報?！?/p>
三、根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）規定，納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
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