全省各級(jí)法院，國家稅務(wù)總局江西省各市、縣（區(qū)）稅務(wù)局：

為進(jìn)一步深化民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作，規(guī)范民事執(zhí)行中不動(dòng)產(chǎn)處置相關(guān)稅費(fèi)征繳，切實(shí)提高不動(dòng)產(chǎn)司法處置工作效率，現(xiàn)將江西省高級(jí)人民法院、國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局《關(guān)于民事執(zhí)行中不動(dòng)產(chǎn)處置稅費(fèi)征繳協(xié)作的意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

本通知自2023年9月1日?qǐng)?zhí)行，具體適用時(shí)間以網(wǎng)絡(luò)司法拍賣、變賣公告發(fā)布時(shí)間為準(zhǔn)（司法拍賣、變賣公告發(fā)布時(shí)間為2023年8月31日（含）前的不適用）。

江西省高級(jí)人民法院　　國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局　

2023年7月28日　　

關(guān)于民事執(zhí)行中不動(dòng)產(chǎn)處置稅費(fèi)征繳協(xié)作的意見

為貫徹落實(shí)黨的二十大精神，深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境和“切實(shí)解決執(zhí)行難”等工作部署，積極服務(wù)保障全省深化發(fā)展和改革雙“一號(hào)工程”，著力解決納稅人繳費(fèi)人在不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)事項(xiàng)辦理中的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)、難點(diǎn)問題，進(jìn)一步深化民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作，提高民事執(zhí)行中不動(dòng)產(chǎn)處置效率，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，結(jié)合我省實(shí)際，制定本意見。

一、 總體目標(biāo)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《江西省稅收保障條例》《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》（法釋〔2016〕18號(hào)）等規(guī)定，按照“深化協(xié)作、信息共享、優(yōu)化流程、依法依規(guī)、高效便民”的原則，加強(qiáng)全省各級(jí)法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間聯(lián)動(dòng)，深化民事執(zhí)行中不動(dòng)產(chǎn)處置領(lǐng)域稅費(fèi)征繳協(xié)作，規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)司法處置定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算、納稅繳費(fèi)義務(wù)確定、稅費(fèi)憑證和發(fā)票開具等事項(xiàng)辦理，進(jìn)一步優(yōu)化法治化營商環(huán)境，切實(shí)提升人民群眾在不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)事項(xiàng)辦理過程中的滿意度和獲得感。

二、 主要舉措

（一）建立不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)征繳協(xié)作機(jī)制。全省各級(jí)法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)動(dòng)，建立健全不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)征繳協(xié)作機(jī)制。各級(jí)法院執(zhí)行部門和同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門具體負(fù)責(zé)工作機(jī)制的對(duì)接聯(lián)絡(luò)，指定專人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員，定期研究解決轄區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)處置稅費(fèi)征繳相關(guān)問題，共同落實(shí)協(xié)作工作要求。

（二）不動(dòng)產(chǎn)司法處置定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算。執(zhí)行法院因處置被執(zhí)行人不動(dòng)產(chǎn)需要，可以根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)的若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號(hào)）向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）進(jìn)行定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算。

由負(fù)責(zé)執(zhí)行處置不動(dòng)產(chǎn)的執(zhí)行法院向不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《不動(dòng)產(chǎn)處置詢價(jià)和稅費(fèi)調(diào)查函》（附件1），詢價(jià)函應(yīng)載明執(zhí)行案號(hào)、詢價(jià)要求、完成期限等內(nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書（附宗地圖和房屋平面圖）等相關(guān)材料，材料應(yīng)包含不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)、權(quán)利人、坐落地址、用途、面積、登記類型等信息。如缺少相關(guān)材料導(dǎo)致無法準(zhǔn)確詢價(jià)、測(cè)算稅費(fèi)的，不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向執(zhí)行法院進(jìn)行反饋。

對(duì)已經(jīng)納入存量房交易核價(jià)管理的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成不動(dòng)產(chǎn)定向詢價(jià)及稅費(fèi)測(cè)算，并向執(zhí)行法院回函（見附件2）；回函應(yīng)當(dāng)包括不動(dòng)產(chǎn)處置參考價(jià)格、應(yīng)繳稅費(fèi)種、稅率、金額、納稅繳費(fèi)義務(wù)人等信息。對(duì)未納入存量房交易核價(jià)管理的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需提供定向詢價(jià)服務(wù)并向執(zhí)行法院復(fù)函說明。不動(dòng)產(chǎn)處置參考價(jià)格和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算情況僅作為執(zhí)行法院處置財(cái)產(chǎn)的參考，不對(duì)社會(huì)和競(jìng)買人公示，最終應(yīng)繳稅費(fèi)金額以拍賣實(shí)際成交價(jià)和交易雙方具體情況計(jì)算確定。

（三）不動(dòng)產(chǎn)拍賣、變賣稅費(fèi)承擔(dān)。執(zhí)行法院應(yīng)當(dāng)在拍賣、變賣公告中明確，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)由被執(zhí)行人承擔(dān)，在拍賣成交價(jià)款中支付。執(zhí)行法院不得在拍賣、變賣公告中明確由買受人概括承擔(dān)全部稅費(fèi)。根據(jù)被執(zhí)行人的類型、生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)和具體轉(zhuǎn)移行為，除稅法及政策規(guī)定明確免稅和不征稅情形外，被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅（不在權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中預(yù)扣預(yù)繳）、個(gè)人所得稅等可能的稅費(fèi)；買受人應(yīng)當(dāng)繳納契稅、印花稅等稅費(fèi)。

（四）不動(dòng)產(chǎn)處置稅費(fèi)繳納。成交雙方應(yīng)當(dāng)分別按照稅收法律法規(guī)等規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移前繳納稅費(fèi)。執(zhí)行法院在拍賣、變賣不動(dòng)產(chǎn)成交或者依法裁定以物抵債后，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具執(zhí)行裁定書。不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格或以物抵債價(jià)格計(jì)算確定本次處置應(yīng)繳稅費(fèi)種及金額，通知被執(zhí)行人依法進(jìn)行申報(bào)；被執(zhí)行人逾期未申報(bào)的，及時(shí)作出征稅決定。不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在被執(zhí)行人依法申報(bào)或者依法作出征稅決定后7個(gè)工作日內(nèi)向執(zhí)行法院出具《協(xié)助征收稅費(fèi)函》（附件3）。不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和被執(zhí)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，不動(dòng)產(chǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行裁定書復(fù)印件發(fā)送被執(zhí)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由被執(zhí)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知被執(zhí)行人依法申報(bào)相應(yīng)稅費(fèi)或者依法作出征稅決定，并及時(shí)向執(zhí)行法院出具《協(xié)助征收稅費(fèi)函》（附件3）。被執(zhí)行人應(yīng)繳稅費(fèi)，由買受人在不動(dòng)產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)先行墊付后，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的被執(zhí)行人稅收完稅憑證向執(zhí)行法院申請(qǐng)從拍賣款扣劃返還。買受人在不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)自行申報(bào)繳納自身應(yīng)承擔(dān)的契稅、印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣流拍后，申請(qǐng)執(zhí)行人或者其他執(zhí)行債權(quán)人接受不動(dòng)產(chǎn)抵債的，視同買受人，被執(zhí)行人視同出賣人，交易稅費(fèi)由買賣雙方依法各自負(fù)擔(dān)。抵債不動(dòng)產(chǎn)過戶時(shí)被執(zhí)行人未支付的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)稅費(fèi)，可以由買受人支付，但相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)從以物抵債金額中扣除。

（五）被執(zhí)行人歷史欠繳稅費(fèi)申請(qǐng)受償。被執(zhí)行人存在歷史欠繳稅費(fèi)的，被執(zhí)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到執(zhí)行裁定書后3個(gè)工作日內(nèi)向人民法院發(fā)送《協(xié)助征收歷史欠繳稅費(fèi)函》（附件4），并附送已發(fā)生法律效力的《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)處罰決定書》等材料。人民法院應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定辦理協(xié)助執(zhí)行事宜，依法保障稅費(fèi)債權(quán)和申請(qǐng)執(zhí)行人合法權(quán)益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收不動(dòng)產(chǎn)司法處置環(huán)節(jié)稅費(fèi)后，應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助人民法院辦理相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非司法處置環(huán)節(jié)稅費(fèi)為由拒絕協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù)。

（六）稅費(fèi)憑證及發(fā)票取得。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收不動(dòng)產(chǎn)處置環(huán)節(jié)稅費(fèi)后，應(yīng)當(dāng)即時(shí)開具稅費(fèi)憑證,憑證中納稅人（繳費(fèi)人）欄應(yīng)當(dāng)填列法定納稅繳費(fèi)義務(wù)人，不得填寫執(zhí)行法院，但執(zhí)行法院可將被執(zhí)行人稅費(fèi)憑證作為扣劃稅費(fèi)款憑證。被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定向買受人開具發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票。被執(zhí)行人被認(rèn)定為非正常戶的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除非正常戶手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在解除非正常戶后應(yīng)當(dāng)為其提供發(fā)票或代開發(fā)票。被執(zhí)行人拒不開具發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票的，由被執(zhí)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并對(duì)逾期不改正的依法處理處罰。買受人可憑執(zhí)行裁定書、買受人稅費(fèi)憑證等列支成本費(fèi)用、辦理稅費(fèi)事項(xiàng)。

（七）建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅協(xié)作平臺(tái)。按照《江西省“政府服務(wù)+稅務(wù)區(qū)塊鏈”建設(shè)指南》（贛政務(wù)字〔2022〕3號(hào)），省高級(jí)人民法院和省稅務(wù)局推動(dòng)建立全省不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅協(xié)作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)兩部門信息自動(dòng)交換、文書線上流轉(zhuǎn)。人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息有法定形式要求的，應(yīng)當(dāng)制作相應(yīng)法律文書。

三、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)事項(xiàng)辦理、深化司法民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作是深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的重要內(nèi)容，是進(jìn)一步化解執(zhí)行難的一項(xiàng)重大舉措。全省各級(jí)法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)增強(qiáng)推動(dòng)改革的使命感和責(zé)任感，主動(dòng)溝通，通力協(xié)作，采取有力措施確保各項(xiàng)工作落實(shí)落地。

（二）務(wù)求工作實(shí)效。全省各級(jí)法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重結(jié)合本地實(shí)際，不斷創(chuàng)新實(shí)踐，持續(xù)推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對(duì)性和操作性強(qiáng)的具體措施，切實(shí)解決不動(dòng)產(chǎn)司法處置領(lǐng)域人民群眾反映強(qiáng)烈的“過戶周期長(zhǎng)、發(fā)票開具難、稅費(fèi)承擔(dān)不明確”問題，最大限度便利納稅人繳費(fèi)人。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)。全省各級(jí)法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)社會(huì)輿論，切實(shí)提高社會(huì)各界的認(rèn)可度、滿意度。要暢通投訴舉報(bào)渠道，解決納稅人繳費(fèi)人反映的問題，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。省高級(jí)人民法院、省稅務(wù)局將定期對(duì)工作開展情況進(jìn)行督查，并通報(bào)相關(guān)情況。

附件：關(guān)于民事執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)司法處置稅費(fèi)征繳協(xié)作的意見（附件)