1.如何對藍字數電發票開具紅字發票？

答：受票方未進行用途確認時，由開票方通過電子發票服務平臺發起《紅字信息確認單》后全額開具紅字數電發票，無需受票方確認；

受票方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發票服務平臺（當受票方為非試點納稅人時，在增值稅發票綜合服務平臺發起和確認）發起《紅字信息確認單》，經對方確認后全額或部分開具紅字數電發票。受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

2.納稅人如何辦理2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算的退稅？

答：根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第3號)第十條規定：“（一）辦理退稅納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP及網站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。”

3.納稅人開具或取得全面數字化的電子發票后，如何填寫增值稅申報表？

答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用發票”欄次中；開具的帶有“普通發票”字樣的數電發票的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發票”欄次中。

一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的份數、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣” 。

一般納稅人已將數電發票用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。

（2）試點小規模納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”；開具的“普通發票”字樣的數電發票的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”。

4.小規模納稅人月銷售額不超過10萬（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）是否可以享受免稅？

答：一、根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)規定:“一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

二、根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規定:“一、增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。”

5.試點納稅人如何通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行農產品加計扣除？

答：試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。

試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。

對于符合以上規定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

案例一：試點納稅人取得自產農產品免稅普通發票，如何計算申報進項稅額？

A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。A納稅人登錄電子發票服務平臺后，在“發票用途確認”-“抵扣類勾選業務”模塊，可以看到“待處理農產品發票”和“農產品加計扣除勾選”模塊。A納稅人在5月取得了一張自產農產品免稅普通發票，在申報期進行發票用途確認時，A納稅人首先在“待處理農產品發票”模塊，對取得的自產農產品免稅普通發票進行是否屬于自產農產品銷售發票確認處理，選擇“否”，該發票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票信息轉入“抵扣勾選”模塊。A納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當A納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

案例二：試點納稅人取得農產品收購發票，如何計算申報進項稅額？

B納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。B納稅人取得了一張農產品收購發票，進行發票用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當B納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

案例三：試點納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農產品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

C納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。C納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農產品專票。進行發票用途確認時，C納稅人首先在“待處理農產品發票”模塊，對取得的從小規模納稅人處購進的3%農產品專票進行確認處理，選擇“否”，該發票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票信息轉入“抵扣勾選”模塊。納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當C納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

案例四：試點納稅人取得了9%農產品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

D納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。其取得了9%農產品專票。在進行發票用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當D納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

案例五：試點納稅人2020年取得的農產品收購發票和銷售發票，如何計算申報進項稅額？

E納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。E納稅人有一張2020年取得的已抵扣自產農產品銷售發票但未進行加計扣除。在進行發票用途確認時，E納稅人通過“農產品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述發票進行補錄，補錄成功后，即可看見該發票的明細數據。當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

6.試點納稅人已填開紅字信息表但還未開具紅字發票，是否可以在電子發票服務平臺中直接開具？

答：不可以。紅字信息表和紅字確認單未實現互相轉換，對校驗通過的紅字信息表仍需通過增值稅發票管理系統開具紅字發票。

7.自然人電子稅務局（扣繳端）綜合所得預扣預繳申報計算稅款提示：上一屬期未按照6萬元扣除累計減除費用？

答：計算稅款提示“上一屬期未按照6萬元扣除累計減除費用”，是因為該員工本月是按6萬元一次性扣除，但上個月是按照5000元/月扣除的，本月根據需求選擇以下方式扣除：

（1）本月按5000元/月扣除：打開軟件【首頁】，將稅款所屬月份改為當年1月份，然后打開工資薪金申報表，點擊右上角“更多操作”-“減除費用扣除確認”-最后一列【是否直接按照6萬元扣除】改為“否”并進行確認即可；然后再將【首頁】的月份改為當月進行稅款計算即可。

（2）本月直接一次性扣除6萬元：從本年1月所屬期開始，每月都需要按照6元萬一次扣除，從1月份逐月更正，然后回到本月，點擊“稅款計算”-“重新計算”。

8.試點納稅人開出的數電發票如何交付給對方？

答：電子發票服務平臺稅務數字賬戶可以為納稅人提供發票自動交付和自行交付兩種方式。數字賬戶自動交付是指銷售方成功開具發票后，系統默認將電子發票文件及數據自動交付至購買方（包括經辦人）稅務數字賬戶，如果購買方為未錄入組織機構代碼的黨政機關及事業性單位，或購買方（包括經辦人）為未錄入身份證件號的自然人，系統無法自動交付，銷售方可使用自行交付方式；自行交付方式是指納稅人通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶查詢發票后自行選擇電子郵件、二維碼、電子文件導出等方式交付數電發票。

9.住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標準、時限是什么？需留存什么資料？

答：一、根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條 經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。”

二、根據《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7號）規定：“第三條?納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分別為：

……(四)住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

……第十四條?納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。”

10.工會經費完稅證明如何開具？

答：申報狀態為已申報已導入并已繳款的情況下通過【我要辦稅】-【證明開具】-【開具稅收完稅證明（表格式）】，選擇稅種-其他收入，輸入稅款所屬期起止后（所屬期輸入一整月），點擊“查詢可開具信息”按鈕，對查詢出的繳款信息點擊“開具證明”。如已經開具過，需要再次進行開具的需要到【我要辦稅】-【證明開具】-【稅收完稅證明（表格式）補開】，輸入首次開具日期后點擊“查詢已開具證明”，對需要進行 補開的證明點擊“補開證明”按鈕進行補打。