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5問5答，研發費用稅前扣除熱點問題看這里
2023-05-16
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來源：廣東熱點問答
“我單位是一家科技服務業企業，2023年發生了1000萬元研發費用計入當期損益，可在稅前扣除多少？”……近期，有網友留言咨詢研發費用稅前扣除比例相關問題，我們已依據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）梳理好相關規定，今天就來一起學習吧。
1.我聽說今年最新的研發費用稅前加計扣除比例有調整，請問具體是如何規定的？
答：根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2.我是一家房產企業，今年發生了一筆研發費用，請問是否可以適用研發費用加計扣除政策？
答：根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規定，企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。
按照《財政部 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等不適用稅前加計扣除政策。
3.我公司是一家核定征收企業，可以享受最新的研發費用加計扣除政策嗎?
答：《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）明確，企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。
按照財稅〔2015〕119號規定，享受研發費用加計扣除政策的企業應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。你單位作為核定征收企業，不符合上述規定條件，不能享受研發費用加計扣除政策。
4.我單位是一家科技服務業企業，2023年發生了1000萬元研發費用計入當期損益，可在稅前扣除多少？
答：《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）明確，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。
2023年發生研發費用1000萬元，未形成無形資產計入當期損益的，可在稅前據實扣除1000萬元的基礎上，在稅前按100%比例加計扣除，合計在稅前扣除2000萬元。
5.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務企業，2023年度發生的研發費用如何適用加計扣除政策？
答：《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）明確，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2023年度發生的研發費用可按照上述規定，適用研發費用加計扣除政策。
轉載連接：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/rdwd/2023-05/15/content_1be7c73278cd48bbaca80431635e1a36.shtml
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