1.今年辦理2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有時間限制嗎？網上辦理的申報方式有哪些？

答：納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳網上申報是指納稅人通過網上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務局進行申報。

網上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網站（網址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動態(tài)/專題專欄/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內下載。推薦通過網上申報渠道辦理匯算清繳申報。

2.我是本市一家居民企業(yè)，請問辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳的申報資料有哪些？

答：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財務會計報告

若經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

納稅人使用CA認證且采用網上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）（詳見國家稅務總局公告2012年第57號）。

（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第48號）。

（五）《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》

若納稅人發(fā)生的資產（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第40號）。

（六）《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見國家稅務總局公告2015年第33號）。

3.我公司辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結果有一筆退稅，請問這筆退稅可以抵繳2023年的企業(yè)所得稅稅款嗎？

答：不可以，根據政策變化，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

4.我公司已完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，但最近發(fā)現(xiàn)去年第三季度的企業(yè)所得稅預繳申報填寫有誤，現(xiàn)已完成季度申報更正，請問企業(yè)所得稅年度申報還可以更正嗎？更正又是否涉及滯納金？

答：可以，匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。