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所得稅類（2023年1月熱點問題）
2023-02-21
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來源：湖南熱點問答
1.《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的哪些表單和填報說明進行了修訂？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）第一條規定，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《納稅調整項目明細表》(A105000)的填報說明進行修訂。
2.2022年度企業完成政策性搬遷是否需要報送《企業政策性搬遷清算損益表》？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號）的規定，企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。本公告適用于2022年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。
3.2023年，個人是否還能享受上市股權激勵單獨計稅個人所得稅優惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第2號）第一條規定，《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)中規定的上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續執行。
4. 個人在一個納稅年度內取得兩次或者兩項以上股權激勵所得，如何計算個人所得稅？
答：一、根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第二條規定：
（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規定計算納稅。
（三）2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
二、根據《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財稅〔2021〕42號）第一條規定，《財政部?稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日;上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2022年12月31日。
三、根據《財政部 稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第2號）第一條規定，《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)中規定的上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續執行。
5.2023年，個人是否還能享受滬港通、深港通機和內地與香港基金互認有關個人所得稅優惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第2號）第二條規定，《財政部 稅務總局 證監會關于繼續執行滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 證監會公告2019年第93號)中規定的個人所得稅優惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續執行。
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