征收管理類（2022年12月熱點問題）

2023-02-16

51 來源：湖南熱點問答

1. 增值稅紙質專用發(fā)票的防偽措施有哪些調整？

答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅紙質專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第25號)的規(guī)定，取消專用異型號碼、復合信息防偽等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變等防偽措施。防偽油墨顏色擦可變的防偽效果和鑒別方法見《國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》(2019年第9號)附件。

2.增值稅紙質專用發(fā)票繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是怎樣的，應當如何鑒別？

答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅紙質專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第25號)政策解讀第三條規(guī)定，繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是，發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產生紅色擦痕。鑒別方法是，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產生紅色擦痕。具體圖示可參見《國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》（2019年第9號）附件。

3.增值稅紙質專用發(fā)票防偽措施調整后，以前印制的增值稅紙質專用發(fā)票能否繼續(xù)使用？

答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅紙質專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第25號)政策解讀第四條規(guī)定，稅務機關庫存和納稅人尚未使用的增值稅紙質專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

4. 輔導期一般納稅人的輔導期限是多長？

答：一、根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第五條規(guī)定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

二、根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第四條規(guī)定，認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

(一)增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;

(二)騙取出口退稅的;

(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

(四)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

5.輔導期一般納稅人增值稅專用發(fā)票開票限額是多少？

答：根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第八條第（一）款規(guī)定，實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據企業(yè)實際經營情況重新核定。

6.高新技術企業(yè)的認定條件是什么？

答：根據《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條規(guī)定，認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；