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接受捐贈取得的增值稅專用發(fā)票是否能作為進項稅的抵扣憑證？
2023-02-07
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來源：海南熱點問答
咨詢時間
2023年2月3日
答復時間
2023年2月3日
咨詢標題
接受捐贈取得的增值稅專用發(fā)票是否能作為進項稅的抵扣憑證？
答復內(nèi)容
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定："單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定："下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動嚴，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
另外增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號明確，發(fā)生應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈行為，捐贈方應按納稅義務發(fā)生時間申報繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈方取得增值稅專用發(fā)票后，未用于相關規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進項稅額。類似的，正常采購中即使采購方最終并未支付相應款項，因銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)申報繳納增值稅，所以購入方可按規(guī)定進行進項稅額抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。
答復單位
國家稅務總局海南省稅務局
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