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非正常戶相關(guān)熱點問答
2023-01-30
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來源:上海熱點問答
1.什么是非正常戶?
答:根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)第三十八條規(guī)定:已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅,在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后,逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的,由檢查人員制作非正常戶認定書,存入納稅人檔案,稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
2.非正常戶的認定流程是什么?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)第三條規(guī)定:(一)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報,稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理,即:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
納稅人負有納稅申報義務(wù),但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶,并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。
3.企業(yè)被認定為非正常戶,會公示嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)第二條第二款規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在非正常戶認定的次月,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的,公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點;納稅人為個體工商戶的,公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。”
4.非正常戶能正常開具發(fā)票嗎?
答:不能。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規(guī)定:非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。
5.企業(yè)收到且已申報抵扣的非正常戶開具的發(fā)票該如何處理?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規(guī)定:“三:增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。”
6.納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議,該如何處理?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規(guī)定:納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。
7.非正常戶該如何解除呢?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)第三條規(guī)定:已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款,并補辦納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài),無需納稅人專門申請解除。
8.稅務(wù)屬于非正常戶注銷還需要辦理注銷手續(xù)嗎?
答:非正常戶注銷不代表稅務(wù)已注銷,若發(fā)生稅務(wù)注銷情形的,在辦理稅務(wù)注銷前,請先解除非正常狀態(tài)。
9.非正常戶企業(yè)的法定代表人,能重新申請辦理新的稅務(wù)登記么?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第021號)第二條第四款規(guī)定:“加強非正常戶異地協(xié)作管理。稅務(wù)機關(guān)要加強非正常戶信息交換,形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的,稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本,限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的,應(yīng)通知其回原稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后,方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。”
10.被認定為非常戶,會影響到納稅信用評價嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條規(guī)定:“有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級:
有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的;”
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