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熱點問答 2021年熱點問題匯編（10）
2022-11-10
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來源：浙江熱門問答
1.問：自然人與保險公司簽訂長期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規定適用小微企業增值稅優惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）規定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”
如果按月發放并開具發票，可以按照小微企業增值稅優惠政策執行。
2.問：小規模企業本月賣房350萬，其他業務13萬可以免征增值稅嗎？
答：根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）第一條規定：“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。”
需要說明的是，增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。
3.問：消費稅附加稅費合并申報之后，零售超豪華小汽車的納稅人申報消費稅是否還需要填報《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》？
答：根據《國家稅務總局關于超豪華小汽車消費稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第74號）第二條規定：“2016年12月1日起納稅人銷售超豪華小汽車，應按月填報《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》(見附件)，向主管稅務機關申報繳納消費稅。”
根據《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第20號)《廢止文件及條款清單》(附件8)規定，自2021年8月1日起，《國家稅務總局關于超豪華小汽車消費稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第74號）第二條及附件廢止。
因此，自2021年8月1日起，納稅人零售超豪華小汽車申報繳納消費稅，不再填報《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》，應按照《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第20號)附件7《消費稅及附加稅費申報表》中的填表說明，在《消費稅及附加稅費申報表》第5列填寫零售超豪華小汽車消費稅本期銷售額。
4.問：出口鋼鐵產品，還能退增值稅嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第16號）規定：“自2021年5月1日起，取消部分鋼鐵產品出口退稅。具體產品清單見附件。具體執行時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。”
根據《財政部 稅務總局關于取消鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第25號）規定：“自2021年8月1日起，取消本公告所附清單列示的鋼鐵產品出口退稅。具體執行時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。”
5.問：企業什么情況下可以免征殘疾人就業保障金？
答：根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第三條規定：“自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。”
第四條規定：“自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。”
6.問：我企業今年通過市政府對疫情捐贈，是否可以全額扣除？
答：一、根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）第一條規定：“企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。”
二、 根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）第三條規定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2021年3月31日。
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