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增值稅專用發(fā)票違章有哪些情形和如何處罰及五種情況?
2022-10-27
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第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和有關(guān)文件的規(guī)定，為加強(qiáng)我省增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的管理，規(guī)范全省專用發(fā)票違章 行為處罰依據(jù)，特制定本實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。 第二條 專用發(fā)票違章 行為處罰按以下三類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：（一）一類違章 處以一萬元以上五萬元以下罰款；（二）二類違章 處以一千元以上一萬元以下罰款；（三）三類違章 處以五十元以上一千元以下罰款。 第三條 下列行為屬于一類違章 ：（一）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位或個(gè)人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票；（二）借用他人或向他人提供專用發(fā)票；（三）私自印制（復(fù)制）、偽造、變?cè)臁⒊鍪蹖Ｓ冒l(fā)票；（四）倒買倒賣、盜取（用）專用發(fā)票；（五）販運(yùn)、窩藏假專用發(fā)票；（六）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開或虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，虛開專用發(fā)票；（七）非法制造、倒賣專用發(fā)票防偽專用品。 第四條 下列行為屬于二類違章 ：（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，拆本開具專用發(fā)票；（二）未經(jīng)批準(zhǔn)，跨地、市使用空白專用發(fā)票或發(fā)票專用章 ；（三）填開專用發(fā)票時(shí)，上下聯(lián)的內(nèi)容或金額不一致；（四）從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票；（五）取得專用發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；（六）專用發(fā)票全部聯(lián)次非一次填開（單聯(lián)填寫專用發(fā)票）；（七）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目開具專用發(fā)票；（八）銷售免稅項(xiàng)目開具專用發(fā)票（放棄免稅權(quán)的除外）；（九）銷售報(bào)關(guān)出口貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)開具專用發(fā)票；（十）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)開具專用發(fā)票；（十一）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目開具專用發(fā)票；（十二）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次和專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；（十三）丟失專用發(fā)票；（十四）拒絕接受或刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行專用發(fā)票檢查或隱瞞真實(shí)情況；拒絕提供與專用發(fā)票有關(guān)的帳簿資料。 同時(shí)具有兩款或兩款以上的，合并處罰不超過一萬元。 第五條 下列行為屬于三類違章 . （一）票面字跡不清，有涂改現(xiàn)象； （二）非主要項(xiàng)目填寫不全或填寫有誤； （三）發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)未加蓋財(cái)務(wù)專用章 或發(fā)票專用章 ；（本省開具的銷項(xiàng)發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章 ）； （四）未按規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票； （五）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)開具而未開具專用發(fā)票； （六）匯總開具專用發(fā)票，未附銷貨清單；或雖有銷貨清單，但銷貨清單項(xiàng)目填寫不全或有誤、匯總銷售額與專用發(fā)票的金額欄數(shù)字不一致，未加蓋發(fā)票專用章 等； （七）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，開具專用發(fā)票未附價(jià)外費(fèi)用表，或雖有價(jià)外費(fèi)用表，但項(xiàng)目填寫不全或有誤，價(jià)外費(fèi)用加上貨物或勞務(wù)價(jià)格合計(jì)數(shù)與專用發(fā)票的金額欄數(shù)字不一致，未加蓋發(fā)票專用章 等； （八）發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，向購(gòu)買方開具的紅字發(fā)票未附《銷貨退回或索取折讓證明單》，或銷售方在未收到證明單的情況下，先行向購(gòu)貨方開具紅字發(fā)票； （九）未按期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷專用發(fā)票； （十）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所和安全設(shè)施，建立專用發(fā)票管理制度，設(shè)專人保管專用發(fā)票； （十一）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)并加裝封面。 第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違章 行為進(jìn)行處罰時(shí)，應(yīng)將處理決定書書面通知當(dāng)事人。對(duì)倒買倒賣或虛開、代開專用發(fā)票，有偷、騙稅行為的，除依本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施處罰外，還應(yīng)按有關(guān)法律規(guī)定另案查處。 第七條 各級(jí)執(zhí)法人員必須本著公正、公開的原則，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施處罰，不得徇私舞弊、濫用職權(quán)或故意刁難用票單位。對(duì)違反規(guī)定者，將予以嚴(yán)肅處理。 第八條 本標(biāo)準(zhǔn)自文到之日起執(zhí)行。 第九條 本標(biāo)準(zhǔn)由省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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