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12366熱點問題（小規模納稅人3%征收率免征增值稅）
2022-10-24
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來源：江蘇熱點問答
1.小規模納稅人3%征收率享受免征增值稅優惠政策具體是如何規定的？
答：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
2.公司是小規模納稅人，有一張2022年1月按1%開具的增值稅專用發票開票有誤，需要紅沖重開，如何開具發票？
答：增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發票，應按照納稅義務發生時間當時規定的征收率，開具相應的發票。
3.公司是小規模納稅人，2022年9月有部分3%征收率的銷售收入開具增值稅專用發票應適用何種征收率？
答：選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
4.公司是小規模納稅人，2022年9月有部分3%征收率的銷售收入不開增值稅專用發票，而享受免稅開具普通發票，怎么開？
答：增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。你公司升級增值稅發票開票軟件后，在開具普通發票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
5.小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入開具了增值稅專用發票是否仍可以享受免稅？
答：如納稅人選擇放棄免稅、對應稅銷售收入開具增值稅專用發票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。
6.公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年三季度銷售貨物收入40萬元，按規定可以享受免征增值稅優惠政策，請問應當如何填寫申報表？
答：三季度合計銷售額40萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
7.公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年三季度銷售貨物收入60萬元，已超過45萬元，全部適用3%征收率免征增值稅政策。請問我公司在三季度應當如何申報？
答：你公司三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。
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