支付工資薪金代扣代繳個人所得稅的會計處理

2022-09-28

剛入門的會計新人對“個人所得稅代扣代繳”這個詞肯定不陌生，但又不知道實際操作中該怎么處理！其實個人所得稅代扣代繳在現實中的應用很廣，在會計處理方面也不是特別困難，只要分好對象就能很輕松地進行分類。
什么是個人所得稅代扣代繳？
代扣代繳個人所得稅的意思是指員工發生應納稅所得時,由企業幫員工先繳納,再從員工的工資里面扣取。個人所得稅是由員工自身負擔的。
個人所得稅代扣代繳的范圍
(一)工資、薪金所得;
(二)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
(三)勞務報酬所得;
(四)稿酬所得;
(五)特許權使用費所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得;
(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
支付工資薪金代扣代繳個稅的會計處理：
(一)由納稅人自己負擔稅款
1、計算方法
《個人所得稅法》規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率。其應納稅額的計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
例1：某企業職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負擔個人所得稅款。王力應繳納個人所得稅的計算過程如下(假設本文在計算個人所得稅應納稅所得額時，僅減除費用標準2000元，下同)：
根據含稅級距對應的適用稅率和速算扣除數，求得：
王力應繳納個稅=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)
2、賬務處理
為了正確記錄、反映個人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個人所得稅時，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時代扣個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目;貸記“現金”、“銀行存款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等相關科目。實際代繳個人所得稅時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目;貸記“銀行存款”科目。根據例1的計算結果，企業應作如下賬務處理：
(1)月末計提應發工資(含稅)時
借：生產成本等 5500
貸：應付職工薪酬5500
(2)支付工資并代扣個人所得稅時
借：應付職工薪酬5500
貸：現金或銀行存款 5100
應交稅費——應交個人所得稅 400
(3)代繳個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅 400
貸：銀行存款 400?