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支付工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
2022-09-28
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剛?cè)腴T(mén)的會(huì)計(jì)新人對(duì)“個(gè)人所得稅代扣代繳”這個(gè)詞肯定不陌生，但又不知道實(shí)際操作中該怎么處理！其實(shí)個(gè)人所得稅代扣代繳在現(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用很廣，在會(huì)計(jì)處理方面也不是特別困難，只要分好對(duì)象就能很輕松地進(jìn)行分類(lèi)。
什么是個(gè)人所得稅代扣代繳？
代扣代繳個(gè)人所得稅的意思是指員工發(fā)生應(yīng)納稅所得時(shí),由企業(yè)幫員工先繳納,再?gòu)膯T工的工資里面扣取。個(gè)人所得稅是由員工自身負(fù)擔(dān)的。
個(gè)人所得稅代扣代繳的范圍
(一)工資、薪金所得;
(二)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(三)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(四)稿酬所得;
(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得;
(十)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
支付工資薪金代扣代繳個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：
(一)由納稅人自己負(fù)擔(dān)稅款
1、計(jì)算方法
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下(假設(shè)本文在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，僅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同)：
根據(jù)含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：
王力應(yīng)繳納個(gè)稅=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)
2、賬務(wù)處理
為了正確記錄、反映個(gè)人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時(shí)代扣個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目;貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等相關(guān)科目。實(shí)際代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計(jì)算結(jié)果，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
(1)月末計(jì)提應(yīng)發(fā)工資(含稅)時(shí)
借：生產(chǎn)成本等 5500
貸：應(yīng)付職工薪酬5500
(2)支付工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬5500
貸：現(xiàn)金或銀行存款 5100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400
(3)代繳個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400
貸：銀行存款 400?
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