就是將稅法中的優(yōu)惠政策想辦法使企業(yè)符合，如：到開發(fā)區(qū)注冊企業(yè)，招募下崗職工，工資按工效掛鉤制度算企業(yè)所得稅
稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務的橋梁，是連接稅收籌劃目標與方法、技術(shù)的紐帶
（二）、稅種籌劃思路
稅種籌劃思路就是：根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。現(xiàn)行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點是商品稅籌劃和所得稅籌劃。稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費稅籌劃，營業(yè)稅籌劃，關(guān)稅籌劃，法人所得稅（包括內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅）籌劃，個人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。

比如，增值稅籌劃。增值稅是我國第一大稅種，在稅收籌劃時應予以高度重視。增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人在計算公式、發(fā)票權(quán)限和稅收負擔等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。第二，增值稅內(nèi)銷的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要選擇適當?shù)暮怂惴绞剑詈媚軌蚍謩e核算。第三，增值稅的課稅對象是增值額，具體反映在增值稅實行購進扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過產(chǎn)權(quán)重組等手段，實現(xiàn)抵免的最大化。第四，出口貨物實行零稅率，即實行出口退（免）稅制度，具體又有“出口免稅并退稅”、“出口免稅不退稅”等政策。來料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進項稅額；進料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進項稅額，但退稅率往往低于征稅率。因此，稅收籌劃上，要選擇恰當?shù)募庸し绞健?/span>

再比如，法人所得稅籌劃，也須從法人所得稅的特點著手。第一，法人所得稅的納稅人有內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之別，其稅收待遇不對等，外資企業(yè)的稅負大約是內(nèi)資企業(yè)的一半。因此，在稅收籌劃上，要選擇最佳的納稅人身份。第二，法人所得稅的稅率相差懸殊，內(nèi)資企業(yè)的實際稅率有33%、27%、18%、15%等檔次，外資企業(yè)的實際稅率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等檔次。因此，在稅收籌劃上，要運用稅率差異技術(shù)，盡量尋求稅率最低化。第三，法人所得稅的稅基不是銷售額或營業(yè)額，也不是收入總額，而是收入總額扣除法定項目后的凈所得，即應納稅所得額。因此，在稅收籌劃上，要做到免稅收入最大化和扣除最大化，盡量避免對納稅人不利的納稅調(diào)整。第四，內(nèi)資企業(yè)有許多稅收優(yōu)惠，而外資企業(yè)稅收優(yōu)惠更是多如牛毛。因此，在稅收籌劃方法上，要充分利用，積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)合理節(jié)稅。

還比如，稅種綜合籌劃，也要從其特點著手。第一，商品稅綜合籌劃。現(xiàn)行稅制對第二產(chǎn)業(yè)主要征收增值稅，而對第三產(chǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅，并且稅負存在差異。當納稅人一項業(yè)務同時涉及這兩個稅種的范圍，則稱為混合銷售；當納稅人多項業(yè)務分別涉及這兩個稅種的范圍，則稱為兼營。混合銷售按納稅人的經(jīng)營主業(yè)征稅，而兼營根據(jù)核算方式征稅。因此，在稅收籌劃上，對于混合銷售需要選擇適當?shù)闹鳂I(yè)，對于兼營需要選擇妥當?shù)暮怂惴绞健５诙枚惥C合籌劃。現(xiàn)行稅制對不同的生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，征收所得稅的情況不同，對公司、國有企業(yè)、私營企業(yè)等征收企業(yè)所得稅，并對其自然人股東分得股利征收個人所得稅；而對合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶等不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。因此，在稅收籌劃上，需要對生產(chǎn)經(jīng)營組織形式進行合理安排。第三，商品稅和所得稅綜合籌劃。如個人出租住房，應繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅等稅種。如果出租房屋用于營業(yè)，則營業(yè)稅稅率為5%，房產(chǎn)稅稅率為12%，個人所得稅稅率為20%；如果出租房屋用于居住，則營業(yè)稅稅率為3%，房產(chǎn)稅稅率為4%，個人所得稅稅率為10%。因此，在稅收籌劃上，出租住房應考慮其用途。

（三）、稅收要素籌劃思路
稅收要素籌劃的思路是：針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍籌劃，納稅人籌劃，稅率籌劃，稅基（收入、費用）籌劃，稅收優(yōu)惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）籌劃，納稅環(huán)節(jié)籌劃，納稅時間籌劃，納稅地點籌劃，納稅方式籌劃，征稅機關(guān)籌劃。

比如，稅基籌劃，這是稅收籌劃的難點。企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，而不是利潤總額。根據(jù)稅法計算出來的應納稅所得額，通常不等于根據(jù)會計制度計算出來的利潤總額。因此，在稅收籌劃上，要實現(xiàn)稅后利潤的最大化，從長期來看，必須實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。而利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，必須實現(xiàn)會計收益的最大化和收入總額的最小化，必須實現(xiàn)會計費用、損失的最小化和準予扣除項目金額的最大化，即扣除項目最多化、扣除金額最大化、扣除時間最早化。關(guān)聯(lián)企業(yè)還可適度運用轉(zhuǎn)讓定價手段，將收入、費用轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)合法避稅。個人所得稅籌劃還可以運用收入分劈技術(shù)，將收入分月、分次、分人均攤。

再比如，稅收優(yōu)惠籌劃，這是稅收籌劃的重頭戲。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、退稅和稅額抵免等。減免稅籌劃，應盡量使減免稅最大化，盡量使減免稅最長化。退稅籌劃，如出口貨物退增值稅和消費稅、再投資退所得稅，應盡量使退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化。稅額抵免籌劃，如進項稅額抵免、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、境外所得稅抵免、稅收饒讓抵免、境內(nèi)投資所得已納稅額的抵免，應盡量使抵免項目最多化，盡量使抵免金額最大化。值得注意的是，納稅人利用稅收優(yōu)惠有被動接受型、主動利用型和積極創(chuàng)造型三種。因此，在稅收籌劃上，使經(jīng)濟活動盡量符合政策導向，主動利用稅收優(yōu)惠；對暫不符合優(yōu)惠條件的，還可積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠。

還比如，納稅環(huán)節(jié)籌劃，這是稅收籌劃的一匹黑馬。增值稅實行全環(huán)節(jié)納稅，前一個環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，后一個環(huán)節(jié)就要多納稅，因此不會減少全環(huán)節(jié)稅負。而消費稅實行一次課征制，一般選擇初始環(huán)節(jié)納稅，以后環(huán)節(jié)不再納稅。在稅收籌劃上，只要做到在該環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，就可以減輕全環(huán)節(jié)稅負。因此，生產(chǎn)應稅消費品的廠家，一般將其門市部實行獨立核算，將其銷售部門改組為銷售公司，從而降低其應稅環(huán)節(jié)的銷售額，最終減少消費稅。

（四）、經(jīng)濟活動籌劃思路

不同的經(jīng)濟活動征免稅不同，不同的經(jīng)濟活動繳納的稅種不同，不同的經(jīng)濟活動繳納的稅額不同。因此，經(jīng)濟活動籌劃思路是：全面考慮不同方案的稅負差異，并對經(jīng)濟活動進行巧妙安排。稅收籌劃不僅要貫穿于所有經(jīng)濟活動，還要貫穿于經(jīng)濟活動的始終。納稅人的經(jīng)濟活動，從企業(yè)成長階段來看，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段；從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等環(huán)節(jié)；從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等過程。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃（設(shè)立籌劃、擴張籌劃、收縮籌劃、清算籌劃）；財務籌劃（籌資籌劃、投資籌劃、分配籌劃）；經(jīng)營籌劃（采購籌劃、生產(chǎn)籌劃、銷售籌劃、核算籌劃）。
（1）．成長籌劃。在設(shè)立階段，不同的所有形式：國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)，不同的責任形式：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司，不同的注冊地址和經(jīng)營地點：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、保稅區(qū)，不同的投資產(chǎn)業(yè)和從業(yè)人員：生產(chǎn)性企業(yè)、先進企業(yè)、出口企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)，不同的投資方式：貨幣資金投資、存貨投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資，不同的投資規(guī)模和期限，其稅收待遇各不相同，納稅人因根據(jù)具體情況，進行設(shè)立籌劃。在擴張階段，設(shè)立分公司或者子公司，擴建或者收購，其稅收差別較大，需要進行擴張籌劃。在重組階段，分立時可能減少應稅銷售額、增加扣除或抵免、降低稅率、享受優(yōu)惠、改變稅種；合并時產(chǎn)權(quán)支付方式有現(xiàn)金支付和證券支付，其稅收待遇不同，需要進行分立籌劃和合并籌劃。在清算階段，不同的清算方式，其稅收負擔也不相同，需要進行清算籌劃。

（2）．財務籌劃。在籌資環(huán)節(jié)，短期籌資有商業(yè)信用，短期借款等方式；長期籌資有股票、債券、長期借款、融資租賃等方式。不同的籌資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負不同，需要進行籌資籌劃。在投資環(huán)節(jié)，內(nèi)部投資有短期投資和長期投資，外部投資有直接投資和間接投資，間接投資又有股權(quán)投資，債權(quán)（國債）投資。不同的投資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負不同，需要進行投資籌劃。在分配環(huán)節(jié)，不同的分配方式：現(xiàn)金股利、股票股利、產(chǎn)品股利，不同的分配對象：向自然人和法人分配，向國內(nèi)投資者、外商或外籍人員分配，其稅負不同，需要進行分配籌劃。

（3）經(jīng)營籌劃。在采購過程中，購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、購貨單位不同、購貨時間不同、結(jié)算方式不同、購貨合同不同，其稅負不同，需要進行采購籌劃。在銷售過程中，銷售規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、產(chǎn)品價格不同、銷售收入實現(xiàn)時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負不同，需要進行銷售籌劃。在核算過程中，分別核算與不分別核算、不同的壞賬轉(zhuǎn)銷方法、不同的存貨發(fā)出計價方法、不同的固定資產(chǎn)折舊方法、不同的債券溢折價攤銷方法，其稅負不同，需要進行核算籌劃。

（五）、地域籌劃思路

不同的地域，其稅收負擔往往存在差異。地域籌劃思路是：充分利用國內(nèi)不同地域、不同國家（或地區(qū)）的稅負差別，統(tǒng)籌安排國內(nèi)或跨國經(jīng)濟活動。地域籌劃包括國內(nèi)地域籌劃和國際稅收籌劃。

1．國內(nèi)地域籌劃。目前，我國稅收立法權(quán)基本集中于中央，稅法統(tǒng)一。但不同地方的稅收待遇差別是客觀存在的，甚至相差很大。國內(nèi)存在一些低稅區(qū)，或稱“國內(nèi)避稅地”，比如改革開放政策下的經(jīng)濟特區(qū)和沿海（甚至沿江）經(jīng)濟開放區(qū)，科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力政策下的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，鼓勵出口政策下的保稅區(qū)，扶貧政策下的“老少邊窮”地區(qū)，開發(fā)大西部政策下的西部地區(qū)，振興東北政策下的東北地區(qū)。這些地區(qū)分別享有不同程度、不同類型的稅收優(yōu)惠。因此，納稅人應選擇注冊地點、經(jīng)營地點、分公司或子公司設(shè)置地點，減輕稅負。還可適度運用轉(zhuǎn)讓定價手段，合法避稅。而且，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，地方將擁有更大的稅收權(quán)限，各地或可出臺不同的稅收政策，那時國內(nèi)地域籌劃將大有用武之地。

2．國際地域籌劃。加入WTO后，我國對外經(jīng)濟交往不斷擴大，更多的外商來華投資，以及更多的國內(nèi)企業(yè)走向世界，跨國經(jīng)濟活動日益頻繁。因此，國際地域籌劃的前景十分廣闊。國際地域籌劃的思路是充分利用不同國家稅法和國際稅收協(xié)定的差異，通盤安排跨國經(jīng)濟活動。國際稅負差異往往大于國內(nèi)稅負差異，在國際上存在一些低稅區(qū)，即國際避稅地。有些國家和地區(qū)不征收任何所得稅，比如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島、瑙魯；有些國家和地區(qū)征收所得稅但稅率較低，比如瑞士、列支敦士登、澤西島和根西島；有些國家和地區(qū)所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)，比如香港、巴拿馬、塞浦路斯；有些國家和地區(qū)對國內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對某些特定公司提供特殊的稅收優(yōu)惠，比如盧森堡、荷屬安第列斯；有些國家和地區(qū)與其他國家簽訂有大量稅收協(xié)定，比如荷蘭。這些國家和地區(qū)統(tǒng)稱國際避稅地。國際地域籌劃往往要利用國際避稅地，通過在國際避稅地設(shè)置中介國際控股公司、中介國際金融公司、中介國際貿(mào)易公司、中介國際許可公司，并運用轉(zhuǎn)讓定價等手段，從而使跨國公司在全球經(jīng)營中的總稅負降到最低程度。?

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