1對于生產經營所得

對于企業的生產經營所得，合伙企業與有限公司的納稅有差異：

合伙企業“先分后稅”（沒有企業所得稅，只交合伙人個人所得稅），有限公司“先稅后分”（雙重征稅：企業所得稅、股東個人所得稅）。下面我們來舉例分析：

【舉例】小金與小王設立了有限公司（一般納稅人），股權占比各為51%和49%。假設2019年度公司的利潤總額為500萬，凈利潤全部分配給股東。

2019年企業所得稅=500*25%=125萬；2019年凈利潤=500-125=375萬；

2019年股東小金個人所得稅=375*51%*20%=38.25萬；

2019年股東小王個人所得稅=375*49%*20%=36.75萬；

2019年企業所得稅與股東個人所得稅總和=125+38.25+36.75=200萬。

【舉例2】如果例1中設立的公司類型為合伙企業，其他基本情況都一樣。由于合伙企業不繳納企業所得稅，只繳納合伙人個稅所得稅，那么：

2019年合伙人小金個人所得稅=500*51%*35%-6.55=82.7萬

2019年合伙人小王個人所得稅=500*49%*35%-6.55=79.2萬

2019年合伙人小金和小王個人所得稅總和=82.7+79.2萬=161.9萬。

【總結】例1的有限公司納稅總額為200萬，例2的合伙企業納稅總額為161.9萬，因此，合伙企業納稅更少。

2 對于股息、紅利所得

對于企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，兩者的納稅無差異：都不用繳納企業所得稅，只需繳納合伙人（股東）個人所得稅。

有限責任公司是按企業納稅，而合伙企業是按自然人繳納個人所得稅，合伙企業適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

也就是說，當合伙企業的“合伙人”增加的時候，每個投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女為合伙人）就等于降低稅負。選擇經營模式需謹慎。

擴展資料：

政策依據

1、財稅[2000]91號《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》第四條規定：

“個人獨資企業和合伙企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。”

2、國稅函[2001]84號《國家稅務總局<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》：該部分收入不并入合伙企業的收入，而作為投資者個人的利息、股息、紅利收入，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅，按20%稅率繳稅。

3、財稅[2008]159號《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》第二條、第三條規定：“

合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。 ”

4、 財稅〔2018〕98號《財政部國家稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》：

“對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。”

5、《企業所得稅法》第一條規定："在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。"

6、《個人所得稅法》第三條第（三）款規定：“利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

參考資料來源：百度百科——中華人民共和國企業所得稅法

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