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補交的增值稅及滯納金罰款如何做賬？
2022-06-29
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增值稅的滯納金會計分錄如下：
上交時
借:應交稅金-應交增值稅（稅金）100
營業外支出 （罰款 滯納金）20
貸:銀行存款 120
調賬
借:以前年度損益調整（稅金）100
貸:應交稅金-應交增值稅（稅金）100
借:利潤分配-未分配利潤 100（分錄調整未分配利潤）
貸:以前年度損益調整（稅金）100
營業外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調增應納稅所得額。
根據《征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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