個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者租金和贍養老人六項專項附加扣除。

2018年12月，國務院印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

專項附加扣除想必大家都在關注，尤其前段時間新頒布了“三孩政策”，今天針對于專項附加扣除政策要點——子女教育篇中的熱難點問題給大家做解答。

01

子女教育專項附加能否對不同子女選擇不同扣除方式？

案例分析:

小王夫婦是北京的自然人納稅人，家里共有三個孩子，請問在享受個人所得稅子女教育專項附加扣除時能否對不同的孩子選擇不同的扣除方式？

答:《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第二條規定，納稅人享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的，依照本辦法規定辦理。第三條第（一）項規定，納稅人享受符合規定的子女教育專項附加扣除的計算時間分別為：學前教育階段，為子女年滿 3 周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。

《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41 號）第五條規定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿 3 歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。第六條規定，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的 50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

國家稅務總局北京市稅務局發布《個人所得稅熱點問題（2021年5月）》第六問“子女教育專項附加扣除，有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?”

可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月 1000 元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月 500 元的標準扣除。

綜上，小王夫婦在享受個人所得稅子女教育專項附加扣除時可以對不同的孩子選擇不同的子女教育專項附加扣除方式。

02

子女在境外學校接受教育能否享受個人所得稅專項附加扣除?

可以。無論子女在境內學校或境外學校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

溫馨提醒：納稅人子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

03

子女教育扣除在父母之間如何分配？

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一個人每月500元扣除。納稅人可以根據情況自行選擇。

04

前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發放，沒有學籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？

目前，子女教育允許扣除境內外教育支出，繼續教育專項附加扣除僅限于境內教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關條件，子女前兩年在國內讀書，父母作為納稅人請按照規定填寫子女接受教育的相關信息；后兩年在境外接受教育，無學籍的，可以按照接受境外教育相關規定填報信息，沒有學籍號可以不填寫，但納稅人應當按規定留存相關證書、子女接受境內外合作辦學的招生簡章、出入境記錄等。

05

納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？

納稅人子女在境內接受教育的，享受子女教育專項附加扣除不需留存資料。納稅人子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。