PART-1

一般納稅人參考賬務(wù)處理

1. 出售固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      累計(jì)折舊

  貸：固定資產(chǎn)

2. 發(fā)生清理費(fèi)用時：

借：固定資產(chǎn)清理

  貸：銀行存款

3. 出售、處置收入時：

借：銀行存款、其他應(yīng)收款等

  貸：固定資產(chǎn)清理

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或者應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

4. 出售完成，最后結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

借：資產(chǎn)處置損益（如果有收益時計(jì)“資產(chǎn)處置損益”科目貸方）

  貸：固定資產(chǎn)清理

PART-2

一般納稅人適用情況

1. 如果一般納稅人已經(jīng)抵扣對應(yīng)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，再轉(zhuǎn)讓時：

（1）按照一般納稅人的適用稅率進(jìn)行稅務(wù)處理。

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+適用稅率)*適用稅率

2. 如果一般納稅人按照法規(guī)不得抵扣對應(yīng)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，并且沒有抵扣過該進(jìn)項(xiàng)稅，再轉(zhuǎn)讓時：

（1）可以選擇簡易計(jì)稅按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)

PART-3

小規(guī)模納稅人適用情況

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時：

（1）小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率優(yōu)惠。

（2）小規(guī)模納稅人疫情期間應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/（1+1%）*1%

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)

PART-4

銷售舊貨

1. 銷售舊貨定義：

（1）舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

（2）銷售舊貨是指自己并沒有使用過，買來為了賣出的行為，經(jīng)營者是商業(yè)企業(yè)。

2. 從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車時：

應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)*0.5%

3. 銷售其他舊貨時：

（1）小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率優(yōu)惠。

應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/（1+1%）*1%

（2）一般納稅人應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)

3.《財(cái)部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)