埃塞制造企業不同環節免稅的介紹

2022-06-13

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一、混淆了免稅的概念

看到微信群里，朋友發的免稅介紹，感覺很有啟發，很全面。我就省得總結了，經其本人同意后，直接拷貝到公眾號內，對此本人深表感謝。雖然里面有點小瑕疵，我略微做了修改，但朋友是負責外聯的，能將免稅搞的如此清楚，確實值得我們學習，埃塞我認識的非財稅專業的能達到這種水平的，確實是鳳毛麟角，本人大為贊賞。

在講免稅的事情前，昨天發生一件事，讓我有一種炸裂的感覺。在我們工廠工作5年的會計，自說自話地打印出一張銷售發票，加了15%的增值稅，中國雇員問他，“為什么開這樣的發票？”他回答，“John知道。”老板一看，VAT的金額是50幾萬比爾，跟他開票之前說的5萬多比爾，相差了10倍，馬上打電話給我，我在電話里非常清晰肯定地回答老板，“出口企業，出口銷售，在埃塞俄比亞是免增值稅的。”會計不理解，他回答，“我們工廠7年的免稅期結束了，所以從2021年開始，我們需要交稅。”很顯然，會計混淆了免稅的概念。

他所說的免稅期（TAX HOLIDAY），是投資委員會EIC寫給工廠屬地的州稅務局的信，其中提到的稅，特別指的是年度企業所得稅/利潤稅（annual income tax/corporate incometax/profit tax)，我在工作中也發現，很多中國老板也經常混淆免稅的概念。

免稅的概念很廣，不僅體現在進口環節、生產環節、出口環節、國內銷售環節、利潤分配環節的免稅，也會涉及增值稅、企業所得稅、預扣稅、消費稅、關稅、關稅附加稅、個人所得稅、股息稅等稅種的免稅。而作為一家出口生產企業，進口時一般會遇到如下稅種：

1. Duty/tariff 關稅

2. VAT 增值稅

3. Sur tax 關稅附加稅

4. Withholding tax預扣稅

5、Excise tax 消費稅

6、scanning fees 掃描費（無論是否免稅，埃塞必須支付）

這是在進口商品時，在海關申報單上經常出現的幾大項。

二、免稅的分類

（一）進口用于出口的免稅

埃塞為了鼓勵出口企業的出口創匯活動，提供了一種免稅激勵計劃Certificate For Export Duty IncentiveScheme Entitlement，這是一種記賬制的計劃，簡述如下：凡進口的化學原料，輔料等，先按照海關系統的稅率，計算出稅金總額，記賬在一本特定的簿冊上（VOUCHER BOOK），約定在360天內，按照完成出口的產品的化學原料、輔料的消耗率，計算出化學原料、輔料的消耗總額，跟VOUCHER BOOK記錄的化學原料、輔料抵減，剩余的沒有消耗完的原輔料按100%收稅，再加收50%的罰金。

（二）建設期以及營運期的免稅

進口機器設備時的免稅（duty free)，這是埃塞鼓勵投資者擴大資本類項目的投資。分兩期：一是取得投資許可證INVESTMENT PERMIT之后，拿到營業執照之前，稱之為投資期。二是取得營業執照之后，稱為營運期。

在投資期，投資者可以用美元現金和機器設備廠房等實物進行投資，實物投資用FRANCO VALUTA系統，取得DUTY FREE免稅信函，享受免稅進口待遇。同時機器設備金額的15%額度的零件也享受免稅。建議零件跟機器放在一起進口，并且一次性將15%額度用完。鋼結構廠房等建筑類材料，必須在投資期完成，并且是在取得建筑局(Construction Works Regulatory Authority)的建設許可證和建筑量清單（BOQ）后，嚴格按照BOQ清單上的英文品名、單位，一字不差的制作商業發票，然后通過FRANCO VALUTA系統申請免稅信函，享受免稅待遇。

在營運期，投資者依然可以進口機器設備，但是要享受到免稅待遇，需要滿足：企業雇傭50名及以上埃塞籍員工，以3個月工資表和3個月的養老金和個人所得稅繳納記錄作為證明文件。如果沒有達到50人的硬條件，需要投資者申請升級（UPGRADE）或者擴張（EXPANSION），并取得擴張投資證（EXPANSION PERMIT），以新的擴展投資證進口資本類商品。

（三）企業所得稅的免稅

企業投資委員會EIC寫給工廠屬地的州稅務局的信（之前還要用投資局的信去國家稅務總局換一個正式的稅務局的免稅函，目前不需要了），申請免企業所得稅和埃塞國內銷售時的預扣稅。

（四）個人所得稅的免稅

埃塞中國人免個人所得稅，一是非獨立個人勞務（工資、薪金）滿足《中埃稅收協定》的定義，第十五條“締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方征稅：（一）收款人在有關日歷年度開始或結束的任何12 個月中在締約國另一方停留連續或累計不超過183 天；（二）該項報酬由并非締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；（三）該項報酬不是由雇主設在締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。二是未達到埃塞個稅起征點（600比爾），顯然這條說不通。三是設置在工業園區的制造企業從事產品出口的從獲得營業執照之日起連續五年內對外國人免除個人所得稅。

三、免稅的總結

1. 企業免稅期（Tax Holiday)，通常是指免企業所得稅。過來免稅期，就必須要企業所得稅。在營運期，進口一些零件或者超出計劃的商品，企業須繳納進口稅。

2. 出口企業，出口銷售時，無須繳納15%的增值稅，但是如果取得特別許可，出售特許商品給埃塞國內批發商，則必須繳納15%的VAT。

3. 使用VOUCHER BOOK記賬式進口時，一定要注意360天的窗口期，因此，進口原料、輔料都要和企業的出口計劃匹配，否則就補交關稅、增值稅、附加稅、預扣稅等。

4. 進口機器設備及其配件，不是天然的享受免稅進口待遇，是具有前置條件的。

希望此文能解答您的疑惑。

說點題外話：鑒于近期埃塞內戰惡化的局勢，局勢不太明朗，中資企業一是謹慎投資，不要盲目擴大生產規模；二是鑒于比爾大幅度貶值的趨勢，一定要做好資金控制，合同簽約和支付一定要硬通貨；三是高筑墻、廣積糧，防火防盜防搶劫。四是做進出口貿易的用信用證、cad結算的，注意風險；據說目前黑市都無法兌換美元或人民幣了。