政策類

1.高溫津貼和防暑降溫費在企業(yè)稅前扣除政策方面有什么區(qū)別？　

答：高溫津貼是法律規(guī)定必須向符合條件的高溫作業(yè)勞動者發(fā)放的。當單位工作環(huán)境并非處于35℃以上高溫天氣且從事露天作業(yè)時，發(fā)放的防暑降溫費屬于企業(yè)自主福利，不符合高溫津貼發(fā)放條件。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一款規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”因此，高溫津貼和防暑降溫費均應(yīng)并入職工個人當月的工資、薪金所得計征個人所得稅。

根據(jù)高溫津貼的定義，其屬于工資薪金的一部分，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。因此，企業(yè)向符合條件的勞動者發(fā)放納入工資總額計算的高溫津貼可以據(jù)實直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，防暑降溫費屬于“職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利”，應(yīng)在職工福利費中列支。

因此，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條規(guī)定，防暑降溫費應(yīng)比照職工福利費進行處理，和企業(yè)其他福利費支出合計計算，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

2.我準備換購一輛新能源汽車，國家對購買新能源汽車有哪些稅收優(yōu)惠？

答：大力發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)，是促進我國交通運輸領(lǐng)域節(jié)能低碳轉(zhuǎn)型的重大戰(zhàn)略舉措。當前，國家為促進新能源汽車消費，在車輛購買環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)均出臺了相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

對純電動乘用車和燃料電池乘用車，不征車船稅。對新能源汽車，包括純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車，免征車船稅。對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

需要說明的是，只有列入工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的新能源汽車車型目錄的，才能享受上述稅收優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的車型目錄發(fā)布后，稅務(wù)部門都會第一時間將目錄維護進稅務(wù)系統(tǒng)，納稅人的車型只要在目錄發(fā)布的時限和范圍內(nèi)，申報時均可自動享受減免稅優(yōu)惠。

3.企業(yè)有零申報的情況，是否會影響評價為A級納稅人？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）規(guī)定：“第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價年度評價結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應(yīng)納稅額為0的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。”

第三項“非正常原因”是指排除經(jīng)營主體正常經(jīng)營（包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報視同連續(xù)3個月。

4.納稅人因稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的，會計入納稅繳費信用評價嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）第十九條規(guī)定：“經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的；

（三）稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的；

（四）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價的情形。”   

其中第三項“稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰”是指違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果，由稅務(wù)機關(guān)下達《不予行政處罰決定書》的情形，或按照稅務(wù)系統(tǒng)“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的情形。

5.個人退休金和個人養(yǎng)老金的區(qū)別是什么？

答：退休后按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金（也就是大家所說的退休金），無需繳納個人所得稅。與基本養(yǎng)老金不同，個人養(yǎng)老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險，每年繳存上限為12000元，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：繳存時，可從工資等收入中扣除，無需繳納個人所得稅；領(lǐng)取時，只需按照最低檔3%稅率繳稅。

申報操作類

6.取得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證，如何在稅務(wù)數(shù)字賬戶中勾選抵扣？

答：不同的農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證在稅務(wù)數(shù)字賬戶中操作是不一致的，有一部分農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證需要預先處理，有些則不需要。按是否需預先處理分類情況如下：

一、通過電子稅務(wù)局開具的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及從一般納稅人處取得9%的專用發(fā)票、海關(guān)繳款書，無需預先處理，在【抵扣勾選】-【發(fā)票】/【抵扣勾選】-【海關(guān)繳款書】模塊進行勾選。

特殊情形：如取得稅務(wù)機關(guān)代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，需要先進行補錄操作，再進行勾選。在【抵扣勾選】-【發(fā)票】下方，點擊【代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票錄入】-【添加行】，納稅人只需要輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼即可。系統(tǒng)自動帶出發(fā)票相關(guān)信息后，納稅人根據(jù)實際情況，填寫農(nóng)產(chǎn)品部分票面金額、農(nóng)產(chǎn)品部分票面稅額。允許納稅人根據(jù)票面金額、9%扣除率，自主填報有效抵扣稅額。提交成功后相關(guān)發(fā)票信息就進入【抵扣勾選】-【發(fā)票】模塊，可對該發(fā)票進行勾選操作。

二、對于一些特殊抵扣憑證，無法直接從票面識別需要抵扣的稅額，故要先進行一些預先處理，確認可抵扣的稅額后在【抵扣勾選】-【發(fā)票】模塊進行勾選。

（一）如取得稅控系統(tǒng)開具的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票需要在【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票】模塊進行預先處理。納稅人可以根據(jù)實際情況選擇處理方式。提交后該發(fā)票在【抵扣勾選】-【發(fā)票】模塊可以進行勾選抵扣。

（二）如取得從小規(guī)模納稅人處按照簡易計稅方法依照3%征收率繳納增值稅的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票需要在【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【從小規(guī)模處購進的3%農(nóng)產(chǎn)品專票】進行預先處理，系統(tǒng)會提示可以按照9%抵扣的適用情形。具體操作同自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票類似，提交成功后在【抵扣勾選】-【發(fā)票】模塊可以進行勾選抵扣。

7.農(nóng)產(chǎn)品進項在增值稅申報表中如何申報？

答：在稅務(wù)數(shù)字賬戶中完成勾選抵扣操作后，點擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】-【統(tǒng)計確認】進行抵扣勾選統(tǒng)計確認操作，再進行增值稅申報。在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料二》），相應(yīng)欄次填寫進項金額，主表會自動帶入相應(yīng)數(shù)據(jù)。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票按9%扣除率計算抵扣的，可抵扣稅額填入《附列資料二》第6欄；

（二）代開3%農(nóng)產(chǎn)品專票按9%抵扣填入《附列資料二》第6欄；

（三）9%專用發(fā)票，可抵扣稅額填入《附列資料二》第2欄；

（四）3%專用發(fā)票按扣除率9%計算抵扣的，可抵扣稅額填入《附列資料二》第6欄；若按票面稅額抵扣填入第2欄；

（五）海關(guān)進口增值稅專用繳款書，可抵扣稅額填入《附列資料二》第5欄。

（六）已進行“加計扣除勾選”對應(yīng)的稅額，填入《附列資料二》第8a欄。

8.如何在電子稅務(wù)局辦理納稅繳費信用管理事項？

（一）經(jīng)營主體登錄電子稅務(wù)局后，點擊【我要辦稅】-【納稅繳費信用】-【納稅繳費信用】-【納稅繳費信用管理】功能菜單。　

（二）進入功能后，會展示當前年度納稅繳費信用評價情況。

（三）切換年度，可以查看不同年度的納稅繳費信用評價情況，點擊申請調(diào)整，系統(tǒng)會根據(jù)當前年度的納稅繳費信用評價情況，自動推薦可辦理事項（申請復評、申請修復、申請復核、申請參評）。例如，對于只符合復評條件的，系統(tǒng)彈出【申請復評】確認框，“可辦理事項”為藍色字體可確定，“不可辦理事項及原因”為灰色字體不可確定。經(jīng)營主體選擇復評原因后，提交申請。　

（四）經(jīng)營主體點擊【評價信息出具】，可以開具所屬年度的評價信息表。

（五）提交成功后，等待稅務(wù)機關(guān)審批。

（六）經(jīng)過稅務(wù)人員受理處理后，該業(yè)務(wù)辦理完成。

（七）申請后企業(yè)可以在電子稅務(wù)局【納稅繳費信用管理】界面查詢“評價結(jié)果”及其明細。企業(yè)也可以在電子稅務(wù)局－【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【涉稅事項進度查詢】-【辦稅進度及結(jié)果查詢】中查看辦稅進度。