做過所得稅匯算清繳申報的朋友都知道，所得稅匯算清繳申報表填寫完成后有個風險提示服務。

這個風險提示服務是做什么的呢？

稅收政策風險提示服務是在納稅人進行企業所得稅匯算清繳時，稅務機關利用大數據平臺匯集的稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方信息等涉稅數據，依托現代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標關聯性等，提供數據驗證、政策風險提示服務。

說白了，以前沒有這種服務的時候，這些分析也是存在的，稅務局也會根據納稅人上報的申報表、財務報表等各種數據進行數據分析，找出疑點重點檢查。

而現在只是把這種風險檢查前置，在納稅人申報時候就以提示檢查方式告知納稅人，以此來指導納稅人更加準備的計稅，減少稅收風險。

很明顯，這種服務是一個有利于納稅人的便民服務，對納稅人來說，肯定會減少填報的風險，讓納稅人多跑‘網路’，少跑馬路， “足不出戶”自糾風險。

但是值得大家千萬注意的就是

1、不代表風險點都排查完了了，就一定代表你的所得稅匯算清繳萬無一失。所得稅匯算是一個系統工程，風險提示僅僅是依托納稅人已經提供的各種信息進行邏輯判斷，受數據來源、指標設計等因素的影響，稅收政策風險提示服務不可能完全覆蓋納稅人的全部涉稅風險。

2、不代表風險出現提示，納稅人就一定存在納稅風險。有些指標設置就是一種提示性的，是一種合理性的檢查而已。

比如，近期很多朋友問二哥的這個問題。

本來不是問題，問的人多了自然就成了問題。

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職工教育經費稅前扣除，我們都知道，最新政策就是《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

具體在所得稅匯算清繳時候就體現在A105050表中

我們就看看第五行，這行大部分企業發生職工教育經費就主要涉及這行的填寫。

賬載金額填寫的就是納稅人會計核算計入成本費用的金額。

實際發生額就是分析填寫納稅人“應付職工薪酬”會計科目下職工教育經費的實際發生額。

稅收金額這里要分析填寫，是按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

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這樣說大家可能覺得比較抽象，我們舉例說明一下就很清楚了。

二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2021年公司會計核算計入成本費用的職工教育經費是5萬，實際支出的也是5萬。

借：管理費用-職工教育經費 5

貸：應付職工薪酬-職工教育經費 5

借：應付職工薪酬-職工教育經費 5

貸：銀行存款 5

好了，稅法規定不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。當年扣除的限額就是100*8%=8萬

按照開始的填寫規則

賬載金額=5萬

實際發生額=5萬

稅收金額分析填寫，首先需要實際發生，其次不能超過限額，5萬實際發生，未超過8萬限額，取兩者小值也就是5萬。

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假如，二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2021年公司會計核算計入成本費用的職工教育經費是10萬，實際支出的也是10萬。

借：管理費用-職工教育經費 10

貸：應付職工薪酬-職工教育經費 10

借：應付職工薪酬-職工教育經費 10

貸：銀行存款 10

按照開始的填寫規則

賬載金額=10萬

實際發生額=10萬

稅收金額分析填寫，首先需要實際發生，其次不能超過限額，10萬實際發生，超過8萬限額，取兩者小值也就是8萬。但是使用超標的2萬可以結轉到以后來扣除。

所以，如果二哥稅稅念公司2022年工資薪金支出的稅收金額也是100萬，2022年公司會計核算計入成本費用的職工教育經費是6萬，實際支出的也是6萬，那么這個時候2022年又可以使用前面結轉下來的2萬，進行納稅調減。

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好了，那問題關鍵點來了，二哥稅稅念公司老板二哥非常摳門，2021年一分錢的職工教育經費都計提，也沒有實際發生。

申報填寫毫無辦法都是空白，這個時候所得稅風險提醒來了。

根據財稅2018年51號文規定，自2018年1月1日期，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得稅時候扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，你單位A105050第5行2列職工教育經費發生額是0，第1行5列工資薪金稅收金額是100萬，比例不足8%，請確認職工教育經費支出是否完整填報。

我暈，嚇我一跳，這個風險提示怎么辦？還能怎么辦，老板摳門沒辦法，事實就是如此，沒發生就是沒發生，沒發生就不填寫，這個提示忽略即可。

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這里還需要注意的時候，有些單位雖然沒有實際發生教育經費，但是會按年計提。

假如，二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2020年公司會計核算計入成本費用的職工教育經費是8萬，實際支出的為0。

借：管理費用-職工教育經費 8

貸：應付職工薪酬-職工教育經費 8

那么這個時候，賬載金額8，實際發生0，稅收金額按照實際發生和限額8的小者填寫，為0。這個時候就應該納稅調增了。因為沒有實際發生，不得扣除。

而且，納稅調整的8也不能結轉以后年度扣除。

你get了嗎?