企業(yè)所得稅匯算申報表的填寫套路完全是和我們目前企業(yè)所得稅的計算思路保持一致的。
什么計算思路？你請移步企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的主表A100000看看。
第一步、先把賬做對，把年度財務(wù)報表出了，然后按照財務(wù)報表把申報表主表的相應(yīng)欄次填上。
這一步是基礎(chǔ)，是所得稅匯算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源。

第二步、在財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，簡單的說就是把會計利潤調(diào)整成我們企業(yè)所得稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅所得額。
這個步驟是所得稅計算的關(guān)鍵，也是所得稅匯算申報表填寫的重要部分。

第三步，也是最后一步，那就是計算所得稅額了。在前面兩步的基礎(chǔ)上我們就可以按所得稅稅率計稅了，我們的最終目的也就是算出來企業(yè)當(dāng)期需要繳納多少企業(yè)所得稅，所以這步就是最后一步。

所以，你看主表體現(xiàn)了所得稅的計算方式，體現(xiàn)了所得稅申報的套路，主表在手，思路我有。
如果把主表當(dāng)成所得稅申報的樹干，那么其他的表格就都是圍繞這這個樹干的樹枝，我們根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，通過梳理賬務(wù)，研究所得稅政策，分析整理好這棵大樹的枝丫，最后大樹它不就成了嘛。
其實(shí)第一步就是填寫主要指的下面這些表格

對應(yīng)到主表實(shí)際上就是前面二哥說的第一部分的內(nèi)容。

這部分內(nèi)容可以說就是照搬，就是按照你的財務(wù)數(shù)據(jù)按部就班的對應(yīng)填進(jìn)去就是了，不需要你做任何的調(diào)整和修改。


也就是說你利潤表上是什么數(shù)據(jù)，你就原封不動對應(yīng)填寫上就行了，然后具體一些項(xiàng)目，比如收入成本、期間費(fèi)用，申報系統(tǒng)還要求你具體拆分一下明細(xì)，按明細(xì)填列。
這個也是根據(jù)你賬務(wù)來的，你賬務(wù)上是主營業(yè)務(wù)收入，那你就填寫主營業(yè)務(wù)收入，你賬務(wù)上計入的是營業(yè)外收支，那你就填寫到營業(yè)外收支。
這就是原則，既然我們在做匯算清繳，那我們對財務(wù)報表也要相當(dāng)熟悉，利潤表上主營收入、其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)明細(xì)怎么來的，我們肯定要清楚，這樣我們才能具體去賬上找相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫申報表上的具體明細(xì)。
所以，賬上是什么樣這里申報表就怎么填，真的沒啥說的。。
但是二哥通過看公眾號留言，發(fā)現(xiàn)了很多讀者對這一部分的一些表格填寫還是有疑問。
比如：

那么二哥也就一些重點(diǎn)的內(nèi)容再和大家分享一下，當(dāng)然，更多的還是大家一起留言交流，留言展示出來，其他讀者看到了，集眾家之長，自然這些問題就清晰了。

1、小型微利企業(yè)不用填寫這部分的表格。
按照國家稅務(wù)總局公告2018年58號文規(guī)定， 如果你滿足小型微利企業(yè)政策，那么這一部分表格是不需要填寫的。

系統(tǒng)會根據(jù)你的條件自動設(shè)置這些表格是灰色不可選擇，你想填也填不了。

那像前面讀者問的，手續(xù)費(fèi)填哪里？手續(xù)費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用，既然這里不需要填寫期間費(fèi)用明細(xì)表，那自然是直接在主表的財務(wù)費(fèi)用體現(xiàn)了。

那么你按照利潤表上的財務(wù)費(fèi)用直接填總數(shù)在主表上即可，當(dāng)你是小型微利企業(yè)的時候，主表的欄次自動放開，可以手動輸入填寫，不用先填寫附表在生成。


2、期間明細(xì)表的職工薪酬是否包括計入生產(chǎn)成本，或者說計入研發(fā)費(fèi)用等的工資數(shù)據(jù)？

這個自然是不包括的哈，記住，賬按照準(zhǔn)則做的，表按照賬填寫的。
歸集到管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用的工資數(shù)據(jù)在利潤表上就在管理費(fèi)用里面或者銷售費(fèi)用體現(xiàn)了，明細(xì)也就填寫在期末費(fèi)用明細(xì)表里面，而你計入成本或者其他項(xiàng)目的工資自然不用填寫在這里了。
否則不要畫蛇添足，否則主表也會和明細(xì)表勾稽不上。申報表讓你分解那些項(xiàng)目的明細(xì)你就分解那些項(xiàng)目。
3、政府補(bǔ)助都填到營業(yè)外收入嗎？

政府補(bǔ)助，按照新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。
我們收到的政府補(bǔ)助可能計入其他收益也可能計入營業(yè)外收入。

當(dāng)然，你說你說小企業(yè)會計準(zhǔn)則，你沒啟用其他收益，那自然不存在這種區(qū)分。

如果你是會計準(zhǔn)則，你計入了其他收益，那記住，這里營業(yè)外收入你不要填寫了。
很多人會問，這里不體現(xiàn)，那我填在哪里？記住，如果申報表明細(xì)沒讓你填寫，那你不填寫，至于體現(xiàn)在哪里？那其他收益帶來的結(jié)果自然是最終體現(xiàn)在主表你填寫的利潤總額里面了。
同理，還有一些納稅人使用了資產(chǎn)處置損益，表格也沒有，那和其他收益的處理原則是一樣的。
4、服務(wù)類收入填寫在哪里？感覺沒地方填寫？

很多服務(wù)業(yè)的納稅人有疑問，我提供的是咨詢服務(wù)，我提供是交通運(yùn)輸服務(wù)，我提供旅游服務(wù)，這些我填明細(xì)填寫在哪里？
我看了半天，感覺銷售商品不是，建造合同不是，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)更不是，勞務(wù)嗎？勞務(wù)不是修理修配嗎？
請注意，不要以增值稅修理修配勞務(wù)來定義這里的勞務(wù)，這里的勞務(wù)收入就是填報納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動取得的主營業(yè)務(wù)收入。
所以，如果你是服務(wù)類的企業(yè)，你主營收入基本就是填寫勞務(wù)收入。
5、為什么營業(yè)外收入又有匯兌收益，那我的匯算損益到底是填財務(wù)費(fèi)用還是填營業(yè)外收入？


正常我們都覺得匯兌收益是計入財務(wù)費(fèi)用的，但是那是你站在會計準(zhǔn)則角度看的，但是我們還有執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)呢？

按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則，匯兌收益就是計入營業(yè)外收入的。


所以，匯算清繳之前，請搞清楚自己用的什么會計準(zhǔn)則。
同理，還包括營業(yè)外支出里面的壞賬損失。

6、什么是主營業(yè)務(wù)收入，什么是其他業(yè)務(wù)收入？怎么區(qū)分？

主營+其他=營業(yè)收入，很多人還會問，什么是主營？是不是營業(yè)執(zhí)照上第一項(xiàng)目就是主營？不能簡單這樣判斷。
通俗的講，主營就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，比如你是商貿(mào)公司，銷售貨物為主，銷售貨物就是你的主營業(yè)務(wù)，填寫到銷售商品收入欄次，那你把你包裝物拿去賣廢品這就是你其他業(yè)務(wù)收入。
營業(yè)外收入就是偶然遇到的天上掉餡餅的好事，比如有政府補(bǔ)助等。
那如果你專門就是買賣包裝物品的公司，比如你是紙箱廠，那你賣包裝紙箱就是你的主營了，這個都是根據(jù)你企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)來判斷的。
基本我們財務(wù)做賬就會判斷，計入那個科目，賬上做的沒問題，這里照抄作業(yè)就行了。
7、職工社保是填寫在保險費(fèi)嗎？

期末費(fèi)用明細(xì)有個保險費(fèi)，也要一些讀者問，員工的社保是不是也填寫在保險費(fèi)？
那肯定不是哈，員工的社保計入職工薪酬。

8、各項(xiàng)稅費(fèi)在期間費(fèi)用主要包括哪些？

計入管理費(fèi)用的各項(xiàng)稅費(fèi)，現(xiàn)在真的很少了，如圖：

殘疾人保障金可以計入到這里。


9、傭金及手續(xù)費(fèi)不包括財務(wù)費(fèi)用里面的銀行的賬戶管理費(fèi)、網(wǎng)銀年費(fèi)等


這里的傭金及手續(xù)費(fèi)主要指的下面這些


以及銀行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)支出，這部分填這里，申報表是放開的。

只有開戶、賬戶管理、網(wǎng)銀等費(fèi)用，填其他去

以上就是一些常見的填寫問題。
最后二哥在總結(jié)提醒一下。
1、首先你要清楚你是用的什么準(zhǔn)則，你要嚴(yán)格按準(zhǔn)則做賬。
2、賬做對了，填寫申報表直接照搬賬務(wù)就行了，你計入的什么科目，申報表上就分類填寫到對應(yīng)的地方去，別再調(diào)來調(diào)去的，比如你本身企業(yè)準(zhǔn)則，政府補(bǔ)助計入其他收益了，那你就別再去填營業(yè)外收入。
如果賬沒對，那應(yīng)該去調(diào)整賬務(wù)再申報，而不是直接在申報表改。
3、每個表的其他欄次盡量少用，能不用盡量不用，盡量分明細(xì)填到對應(yīng)欄次，其他越大，后期稅務(wù)局“咨詢”你的機(jī)會越大。
4、注意表間關(guān)系，期間費(fèi)用明細(xì)表的數(shù)據(jù)比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、傭金及手續(xù)費(fèi)支出、廣告和宣傳費(fèi)會、盤虧損失等和后面的調(diào)整明細(xì)表有一定勾稽關(guān)系。