匯算清繳表基礎(chǔ)信息表101、102欄次，雖然這個(gè)欄次是系統(tǒng)卡死的，你自己無法修改（是根據(jù)你稅務(wù)登記信息自動(dòng)帶出的），但是我們也應(yīng)該知道，這個(gè)欄次背后的選項(xiàng)代表著什么。



多年前，我經(jīng)過一個(gè)分公司的成立和成長(zhǎng)，總公司在四川，分公司在吉林，妥妥的跨省分公司，當(dāng)時(shí)我被派過去建賬報(bào)稅。
哪個(gè)時(shí)候?qū)Ψ止镜慕ㄙ~報(bào)稅還比較陌生，也沒讓人指導(dǎo)（說白了大家都不會(huì)），沒辦法邊干邊學(xué)，當(dāng)時(shí)還沒有公眾號(hào)，查詢資料基本都是上網(wǎng)百度搜索。
但是網(wǎng)上找的東西你懂的，很多是和實(shí)際沒啥關(guān)聯(lián)的，基本上就是把稅收條文給你搬出來，反正看了也就看了，感覺懂了那么一些，但是實(shí)際好像并沒有特別清醒的認(rèn)識(shí)。
我當(dāng)時(shí)就查詢了一下分公司如何報(bào)稅？結(jié)果出來的最多的一個(gè)內(nèi)容就是國(guó)家稅務(wù)總局2012年57號(hào)這個(gè)公告,這個(gè)文件相信有分公司的朋友都研讀過。

我費(fèi)盡心思研究了幾天，終于摸到一點(diǎn)點(diǎn)門道，總的意思就是你是跨省分公司，你的所得稅要執(zhí)行統(tǒng)一計(jì)算，簡(jiǎn)單的說就是總公司把你的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來，然后做匯算，算出來按給你分配，你呢也不用單獨(dú)匯算，拿著分配表去分公司所在地申報(bào)繳納即可，至于怎么分配，文件有公式，當(dāng)時(shí)反正覺得挺復(fù)雜的（特別是對(duì)于我這個(gè)數(shù)學(xué)學(xué)渣），其實(shí)現(xiàn)在想起來主要是沒實(shí)操過，看著文字想著復(fù)雜罷了。

后面我把57號(hào)文的政策理順了后，實(shí)際在辦理分公司申報(bào)時(shí)候突然發(fā)現(xiàn)，咋申報(bào)表和總公司的一樣，也沒讓填寫什么分?jǐn)偙壤?，預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)表不都和總部一樣嘛，完全和分?jǐn)偞畈簧线叞。际亲约核阕约旱摹?br>我當(dāng)時(shí)有點(diǎn)搞不懂，就找到稅管員問，她也一種愛搭理不搭理的態(tài)度，不管你提出多少疑問，她就一句話，你是獨(dú)立核算的就是這樣（現(xiàn)在回想起來，我感覺如果專管員對(duì)你愛理不理，敷衍了事，其實(shí)就是其不學(xué)藝不精，心虛，自己都想不透徹然后又不能在你小會(huì)計(jì)面前丟臉的一種心態(tài)反應(yīng)）。
當(dāng)時(shí)其實(shí)我就覺得不對(duì)勁，57號(hào)文總分機(jī)構(gòu)匯總納稅從來沒說和獨(dú)立還是非獨(dú)立核算有啥關(guān)系啊，新企業(yè)所得稅法下所得稅是法人所得稅，不區(qū)分是否獨(dú)立核算，都應(yīng)該統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)計(jì)算所得稅，然后按文件有些分公司需就地預(yù)繳。
到今天我也覺得是這樣的，不管是否獨(dú)立核算，在稅務(wù)關(guān)系上都是一樣的，是否獨(dú)立核算是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范要求而已，并非稅務(wù)上的規(guī)定。
也就是說你企業(yè)內(nèi)部怎么管理，你就在稅務(wù)登記怎么選擇，如下：

稅務(wù)上怎么申報(bào)納稅，和這個(gè)獨(dú)立核算或者非獨(dú)立核算無關(guān)，具體我們還是看具體稅務(wù)的文件規(guī)定。
但是人家管理員不搭理你，你真沒辦法，人家就說這樣做，那還能咋的，所以當(dāng)時(shí)的分公司直到注銷之前都是自行做預(yù)繳和匯算清繳，和總公司一模一樣，總分公司之間的所得稅也無任何關(guān)聯(lián)。

稅務(wù)系統(tǒng)面對(duì)分公司也能給弄成獨(dú)立納稅？這種是怎么操作的呢？
其實(shí)政策是有這個(gè)政策的，你成立了分公司，但是你不去稅務(wù)系統(tǒng)做匯總納稅備案，你總公司也不提供所得稅分配表，一般分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局也懶得管你，系統(tǒng)你沒有總分機(jī)構(gòu)匯總納稅標(biāo)識(shí)，你分公司自然就被視同獨(dú)立納稅，和一般的公司一樣，自行匯算了。

其實(shí)現(xiàn)在也有很多這種情況，很多跨省分公司都存在這種現(xiàn)象，我相信二哥讀者中也有不少讀者所在的公司是這樣。
其實(shí)如果你是真正執(zhí)行跨省分公司匯總納稅政策的分公司的話，那你是根本不用填寫企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表的。
你只需要拿著總公司出具的A109010分配表，然后自己再填寫預(yù)繳申報(bào)表就行了，你根本不需要填年度匯算清繳報(bào)表A類報(bào)表。

而且年度匯算清繳A類報(bào)表基礎(chǔ)信息表101也沒有你選擇的地方。

很多人就會(huì)說，這101不是有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的選項(xiàng)嘛
請(qǐng)注意，這里的跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)是特指的，和大部分企業(yè)都無關(guān)。
分支機(jī)構(gòu)（ 須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅） ，比如國(guó)稅函[2011]211號(hào)規(guī)定，從2011年1月1日起，中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（名單附后），按照年度應(yīng)納所得稅額50%的比例，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

分支機(jī)構(gòu)（ 須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納），也是特指，國(guó)有郵政企業(yè)（包括中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國(guó)海洋石油總公司、中海石油（中國(guó)）有限公司、 中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等企業(yè)、中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。上述企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，使用《A200000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》進(jìn)行納稅申報(bào)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 。

上面都是說跨省的分公司。
那省內(nèi)的分公司呢？這個(gè)各省有各自的管理辦法。
比如四川省的規(guī)定，如果你不是文件規(guī)定的特定企業(yè)（主要指的一些大國(guó)企，什么電力公司等），管理辦法都是省分公司不做所得稅的申報(bào)，也就不就地預(yù)繳，都有總公司申報(bào)，因?yàn)槎际峭粋€(gè)省，也不存在像跨省那種稅源分配的麻煩（也是方便納稅人）。
但是實(shí)際上，也有很多分公司還是在獨(dú)立納稅申報(bào)。
這是咋回事呢？
雖然我們說稅源不跨省了，但很多地區(qū)稅務(wù)局還是希望你在當(dāng)?shù)丶{稅，比如成都總公司，西昌設(shè)立分公司，也不是文件規(guī)定的比照57號(hào)文執(zhí)行的總分機(jī)構(gòu)，文件就是規(guī)定所得稅總公司統(tǒng)一申報(bào)繳納，分公司不就地預(yù)繳。
但是實(shí)際上很多這種分公司還是在獨(dú)立做申報(bào)，匯算清繳。其實(shí)就是管理的問題，一方面是稅務(wù)局不會(huì)主動(dòng)去讓你糾正，你分公司把稅交我這邊我還讓你糾正，這個(gè)都不會(huì)主動(dòng)去干這個(gè)事，還有一個(gè)確實(shí)很多納稅人根本不會(huì)去提出疑問，甚至根本不知道，更不會(huì)去做總分匯總納稅備案。

你不做這個(gè)備案，系統(tǒng)自然不會(huì)給你標(biāo)識(shí)你是匯總納稅企業(yè)。
到時(shí)候系統(tǒng)給你彈出來的申報(bào)表還是按獨(dú)立納稅給你彈出來預(yù)繳申報(bào)表和匯算清繳報(bào)表。如圖:

反正都是稀里糊涂的，就這樣先干著唄，有些納稅人分公司多，如果要分配，每年做匯算麻煩的很，各種分配，還要聯(lián)系分公司提供大量調(diào)整資料信息，索性也懶得管了，你們自己當(dāng)?shù)刈约荷陥?bào)吧。

所以現(xiàn)狀據(jù)我了解基本就是這樣。
如果你有分公司，你首先要知道你是跨省的還是省內(nèi)，如果你希望匯總納稅，那你首先肯定是要主動(dòng)去備案總分機(jī)構(gòu)的，否則最后稀里糊涂的分公司也給你整成自行做匯算清繳了。